年电大审计案例分析研究形成性考核册.docVIP

　　（四）了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；　　（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；　　（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；　　（七）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。　　对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。 Ｂ答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作假，有许多 “方便条件”，所采用的手段也多种多样，有的企业之间用故意抬高价格的手法，有的使用虚假销售的手段，虚开发票；　　在审计时，首先通过与被审单位沟通，查询投资文件或通过合同了解主要关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上，数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：　　　 借：坏账准备　　　　　　　　　　 银行存款　　　　　　　　 贷：应收账款 -----光明集团　　　　该笔应收账款的账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？　　设计目的：本题考察学员对于基本会计处理方法、会计制度的把握情况。具体涉及到坏账的核销。　　　Ａ答：首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照企业会计核算的相关规定进行处理；如果公司内部会计核算控制不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形　　Ｂ答：首先，对刚满３年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。　　第三章　　1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？　　　　Ａ答：对于长期挂账的应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成：　　虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增，导致利润分配不真实。　　Ｂ答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。　　2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？　　　　Ａ答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定被审年度所采用的折旧方法，其次，还必须确定本年度所用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核先年的工作底稿，来确定其一致性。　　在确定折旧提取的合理性时，应考虑一客户过去估计的固定资产的使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可以通过重新计算来验证折旧的正确性，在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。 B答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应注意：　　（1）首先是对折旧计提的总体合理性进行复核，对本期增加和减少的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查；　　（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性；　　（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。　　（4）在进行分析性复核后，还需要审查折旧的计提和分配的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。　　（5）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。 综合练习题　　[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：　　1．设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。　　2．设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。　　3．设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。　　4．设备D：账面原值30万