章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理-账务处理——实际成本法核算的账务处理.pdfVIP

2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 知识点：账务处理（1）——实际成本法核算的账务 处理 ● 详细描述： 实际成本法下，一般通过“原材料”和“在途物资”等科目进行核算。 企业外购材料时，按材料是否验收入库分为以下两种情况： 1．材料已验收入库 如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库，按支付的实际金 额，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目 ，贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。 如果货款尚未支付，材料已经验收入库，按相关发票凭证上应付的金额 ，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷 记“应付账款”、“应付票据”等科目。 如果货款尚未支付，材料已经验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证 ，按照暂估价入账，即借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等科目。下 月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。 如果采用预付贷款的方式采购材料，应在预付材料价款时按照实际预付 金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；已经预付贷款的材 料验收入库，根据发票账单等所列的价款、税额等，借记“原材料”、“应 交税费—应交增值税(进项税额)”账户，贷记“预付账款”账户；预付账款 不足，补付上项货款，按补付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存 款”账户；退回上项多付的款项，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款 ”账户。 2．材料尚未验收入库 如果货款已经支付，发票账单已到，但材料尚未验收入库，按支付的金 额，借记“在途物资”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目 ，贷记“银行存款”等科目；待验收入库时再作后续分录。 对于可以抵扣的增值税进项税额，一般纳税人企业应根据收到的增值税 专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额 ）”科目。 【例5-12】甲公司对外订购一批材料，按合同约定先付款20 000元。一 个月后，该公司收到专用发票，记载货款为25 000元，增值税4 350元，且 材料已验收入库，补付余款。该公司采用实际成本法核算原材料。 当该公司按合同约定付款时，会计分录如下： 借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 材料验收入库时，会计分录如下： 借：原材料 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 350 贷：预付账款 29 350 该公司补付余款时，会计分录如下： 借：预付账款 9 350 贷：银行存款 9 350 需要注意的是，如果该公司预付款项的金额大于最终应支付的金额，则 需做相反会计分录。 【例5-13】乙公司外购一批原材料，专用发票上记载货款为25 000元 ，增值税4350元，材料已经验收入库。如果该公司未支付货款，开出一张金 额为10 000元的商业汇票。该公司采用实际成本法核算原材料。 材料验收入库时，会计分录如下： 借：原材料 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 350 贷：应付账款 19 350 应付票据 10 000 【例5-14】丙公司外购一批原材料，专用发票上记载货款为25 000元 ，增值税4 350元，全部货款已用银行存款支付，但材料尚未验收入库。该 公司采用实际成本法核算原材料，会计分录如下： 借：在途物资 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 350 贷：银行存款 29 350 材料验收入库时，会计分录如下： 借：原材料 25 000 贷：在途物资 25 000 例题： 1.某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，增值税为 34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库，货款尚未支付 。该