汽车流通企业税收筹划课件-王震.pptVIP

企业为什么必须开展纳税筹划 1、税制原因； 2、金融原因； 3、会计制度的原因 税收的地位与作用 税收是国家财政收入的主要来源，是政府实现其职能的财力保障。 税收是纳税人（企业、个人）为国家稳定、经济发展作出的贡献。 税收是纳税人的一项法定支出，它与生产经营的支出有本质差别。 企业缴纳的税种及占收入总额的比重 不缴纳消费税的企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例 缴纳消费税的一般企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例 1、税制原因 税制体系设计问题——税收歧视普遍存在； 以从价征税为主的计税方法——受物价水平波动的影响，容易引致虚盈实亏 数值测试标准的存在，导致临界点； 选择性程序的存在，导致纳税不确定； 税收征管程序正义欠缺——核定征收，行政不作为； 税收死欠与公司法、破产法的法际协调，清算一清了之。 2、金融原因 铸币税的存在； 超级通过货膨胀对财富分配的影响、对企业利润的影响 金融深化 3、会计制度的原因 会计制度对产权和财富的影响作用机制； 收入费用观和资产负债观在收入确认计量方面的应用 会计准则可选择性； 会计制度本身在收益确认计量的不足； 会计制度与税法之间差异的协调提供了一定的筹划空间 第一部分，如何筹划项目运作主体 1.个人与企业作为项目运作主体，税负差异要搞清； 2.境内最佳投资架构的设计 3.以现有公司为基础，新项目公司按照分公司组织形式运作的税务管理及税负差异； 4.新项目公司按照新设子公司形式运作的税负差异； 5.内资与外资，两者还有税负差异吗？外资公司还有税收优势吗？ 6.私募基金的组织形式对税收的影响；如何选择合适的私募基金作为战略投资者； 供应链 供应链是围绕核心企业，通过对信息流、物流、资金流的控制，从采购原材料开始，制成中间产品以及最终产品，最后由销售网络把产品送到消费者手中的将供应商、制造商、分销商、零售商、直到最终用户连成一个整体的功能网链结构模式。 供应链管理涉及的内容 ? 战略性供应商和用户合作伙伴关系管理 ? 供应链产品需求预测和计划 ? 供应链的设计（全球节点企业、资源、设备等的评价、选择和定位） ? 企业内部与企业之间物料供应与需求管理 ? 基于供应链管理的产品设计与制造管理、生产集成化计划、跟踪和控制 ? 基于供应链的用户服务和物流（运输、库存、包装等）管理 ? 企业间资金流管理（汇率、成本等问题） ? 基于Internet/Intranet的供应链交互信息管理等 供 应 链 推式供应链与拉式供应链 供应链模型 供应链模型 影响最佳供应链结构的因素 生产地／原产地 进入目标区域市场的运输策略 经营规模 产品类型 销售渠道 客户地理分布 产品进入市场需要的提前期 税金成本 购买 生产 完工入库 税收 税收 税收 税收 汽车流通企业在供应链的地位和价值 弱势地位 谈判和议价能力较弱 将承担上游税负转嫁 汽车流通企业在供应链的地位和价值 价值创造的节点和方式 商品车销售（门店销售、网络销售、机构或人员代理销售） 商品车租赁 商品车的维修保养（日常维修、保险理赔、保养） 装具与改装（改装属于特行监管） 俱乐部服务 代理服务（一、二手车、代办，代购、代销，应是无所不可以代理） 资金融通服务 展览或会议 汽车流通企业在供应链的地位和价值 价值创造的节点和方式 客户需求信息分析、研究和出售研究报告 市场自律监管组织，举办行业自律机构 企业管理咨询或专业策划研究机构（托管部分企业） 广告策划，业务宣传推广 4S专业店的设计施工或维修 场地出租或物流服务外包 谋求垄断区域市场，买空卖空，获取投机收益 谋求兼并收购重组，获取重组收益 企业IPO上市,获取五级价值增值 税收与供应链的关系 税收成本是影响供应链成本与效率的重要因素之一； 不同税种分布在供应链的各个环节； 税收成本承链式分布，一个供应链环节税收成本的降低，必然导致供应