合并财务报表梳理表预案.docx

同一控制 (股权换股权) 合并日非同一控制 (购买法) 购买日个别财务报表合并财务报表个别财务报表合并财务报表一次交易实现企业合并 70%1. 付出资产为存货/固定资产/无形资产/承担债务借：长期股权投资【被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额(也即被合并方可辨认净资产公允价值为基础持续计算的账面价值)+最终控制方收购并合并方形成的商誉】 应收股利 贷：应付账款【承担债务账面价值】资产【投出资产账面价值】银行存款库存商品【存货成本】资本公积-资本溢价(差额)应交税费-应交增值税(销项税额)【售价*17%】借方差额：资本公积-资本溢价盈余公积利润分配-未分配利润借：管理费用 贷：银行借款【审计费、法律服务费、咨询评估费】2. 发行债券(控股合并)借：长期股权投资【被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额+最终控制方收购并合并方形成的商誉】 贷：应付债券-面值资本公积借：应付债券-利息调整 贷：银行借款(发行费用佣金)3. 定向增发股票(控股合并)借：长期股权投资【被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额+最终控制方收购并合并方形成的商誉】 贷：股本 资本公积-股本溢价(差额)借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款(发行费用佣金)同一控制下与股票公允价值没有关系。借：股本资本公积其他综