依照我国税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额.ppt

第七章 个人所得税法 王小宁教授 三峡大学经济与管理学院 教学目的：了解个人所得税的定义、特点；明确所得来源地的确定；熟悉个人所得税的纳税义务人，应税所得项目与税率，税收优惠及征收管理的有关规定；掌握不同应税所得项目应纳税所得额的确定，应纳税额的计算，特殊情况应纳税额的计算。 教学重点：不同应税所得项目应纳税所得额的确定，应纳税额的计算，特殊情况应纳税额的计算。 教学难点：特殊情况应纳税额的计算。 教学时数：8学时 概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 最早：英国18世纪末 我国：1980年9月，《中华人民共和国个人所得税法》；1993年10月，修改；1999年8月、2005年10月、2007年6月、2007年12月、2011年6月30日修改。 2011年6月30日11届人大21次常委会通过，2011年9月1日开始起执行。 概述 二、个人所得税的特点 （一）实行分类征收 世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所 得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所 得税采用的是分类所得税制。 （二）超额累进税率与比例税率并用 分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常 采用超额累进税率。 我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和 特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。 对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。 概述 二、个人所得税的特点 （三）费用扣除额较宽 对工资、薪金所得，每月减除费用3500元；对劳务报 酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收 入4000元以上的减除20%的费用。 （四）计算简便 用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为 所得额，乘以规定的税率。 （五）采取源泉扣缴和个人申报两种征税方法 源泉扣缴制，支付单位来代扣代缴税款；个人申报 制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。我国的个人 所得税制以个人为纳税单位，不是夫妻联合申报。 概述 三、个人所得税的立法原则 （一）调节收入分配，体现社会公平 （二）增强纳税意识，树立义务观点 （三）扩大聚财渠道，增加财政收入 2010年，73202亿元，6.6%（2000年以后，7%左右）。 第一节 纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 1．居民纳税人。 （1）判定标准： ①在中国境内有住所的个人。（住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内 习惯性居住，而不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。即它是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方。） ②在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历 1月 1日起至 12月日止，下同）内，在中国境内居住满365日。 （2）类别：在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽有中国国籍，却并没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。 （3）纳税义务：负无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。 2．非居民纳税人。 （1）判定标准： ①在中国境内无住所且不居住的个人。 ②在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 （2）类别：一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或在境内居住不满1年的外籍人员、华侨或港澳同胞。 （3）纳税义务：负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 3.个人独资企业和合伙企业的投资者是个人所得税的纳税义务人。 税率之一：七级超额累进税率 ——工资薪金所得适用 第二节 所得来源地的确定 （1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。 （2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 （3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。 （4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 (5)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 (6)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 (7)特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 第