第6章节 会计帐簿.pptVIP

第6章 会计帐簿 * 一、对账 （一）对账的含义 对账，简单地讲就是核对账目。即把账簿上记载的资料进行内部核对、内外核对、账实核对，确保账证、账账和账实三相符。 第6章 会计帐簿 * （二）对账的内容 对账是登账后、结账前的一项工作，其具体内容包括三个方面： 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对 第6章 会计帐簿 * 1、账证核对的内容有： （1）会计凭证记载内容与实际经济业务是否相符； （2）是否如实反映了有关数据和资料； （3）所登记账薄与记账凭证中的账户名称是否相符； （4）应借应贷方向是否一致； （5）金额是否相等。 第6章 会计帐簿 * 2、账账核对内容包括： （1）总账借方、贷方发生额合计数的核对 （2）总账与所属明细账的核对 （3）总账与日记账的核对 （4）会计账簿与业务部门的实物账核对 第6章 会计帐簿 * 账实核对是指各种财产物资的账面余额与实物数额的核对。 在实际工作中，账实核对一般是定期或不定期通过财产清查来进行的，账实核对的实质就是财产清查。 第6章 会计帐簿 * 3.账实核对内容 银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单核对； 现金日记账账面余额与出纳员的库存现金实有额的核对； 存货类物资明细账余额与实物结存量的核对； 各种债权债务账目与往来单位账目的核对。 第6章 会计帐簿 * 二、结账 （一）结账的含义 结账，针对账簿而言，就是计算并结转各账簿本期发生额及期末余额。 按照规定，结账应在月末、季末、年终进行，另外，企业因联营、股份制改造、与外商合资、单位撤消、兼并等原因，需办理账务交接时，也要进行结账。 第6章 会计帐簿 * （二）结账的内容 1．按照规定的会计期间登记本期发生的经济业务，不能提前或延期结账。 2．按照权责发生制原则处理会计事项，结转账目。 3．计算本期发生额和期末余额，并结转下期。 第6章 会计帐簿 * （三）结账时间 1.月结——每月终了，应对各账户进行月结 ①在本月发生额最末一行数字下，划一道细红线； ②将借、贷方发生额加总，用蓝字登记在红线下面一行； ③在摘要栏内标明“本月合计”的字样； ④在月结金额行的下面再划一道细红线。 第6章 会计帐簿 * 2、季结——最后一个月月结的下面，对本季度三个月的借、贷方发生额加总累计。 ①在月结的基础上，将本季度三个月的发生额加总，用蓝字登记在月结数的下一行； ②在摘要栏内标明“本季度合计”字样； ③在季结数下面划一道红线。 第6章 会计帐簿 * 3、年结——第四季度季结的基础上进行的账务总结。 ①加总累计四个季度的发生额，在第四季度季结的红线下面一行，用蓝字填列发生额加总累计数； ②在摘要栏内标明“本年累计”字样； ③在“本年合计”的下一行过入各账户年初余额，并在摘要栏内标明“年初余额”字样； 第6章 会计帐簿 * ④在“年初余额”的下一行，计算并填列各账户应转入下年度的余额； ⑤在摘要栏中注明“结转下年”字样； ⑥在“结转下年”行的下面划双红线，表示已结清所有账户的余额，即封账之意。 年结后，将各账户的年末余额过入新账簿，并在摘要栏内标明“上年结转”字样，在日期栏内注明1月1日。 第6章 会计帐簿 * 明细分类账簿格式之二 财产物资类账户常用 “数量、单价、金额栏式”。 例如： 原材料明细账 低值易耗品明细账 产成品明细账 包装物明细账 第6章 会计帐簿 * 年 凭 证 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 字 号 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 原材料 明细账 第 页 材料类别： 编号： 仓库地点： 最高储量： 材料名称： 规格： 计量单位： 最低储量： 原材料 明细账(格式) 举例 第6章 会计帐簿 * 明细分类账簿格式之三 费用类账户常用“借项多栏式”。 例如：制造费用明细账 管理费用明细账 营业费用明细账 其他业务支出明细账 均按照支出的不同用途或对应科目设置专栏。 第6章 会计帐簿 * 年 凭 证 摘 要 借 方 发 生 额 分 析 贷 方 余 额 月 日 字 号 工 资