其应税劳务的营业额缴纳营业税 - 河南财政税收高等专科学校.ppt

* 1 2 3 最近时期 组成计税 价格 当月 同类应税劳务或同类不动产的平均价格 计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率） ÷（1-营业税税率） （九）纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定 同类应税劳务或同类不动产的平均价格 由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定 价格明显偏低又无正当理由的，税务机关按下列顺序核定营业额 ： * 某运输公司2003年3月取得运输收入500 000元，同月该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元，问该汽车运输公司该月应纳营业税为多少？ 实例 转让废旧仓库永久使用权应纳营业税 ＝2 000 000×5% ＝100 000(元) 转让非专利技术应纳营业税 ＝900 000×5% ＝45 000(元) 解答 * 某房地产开发公司将一建筑物销售给某钢铁厂，该建筑物的工程成本600万元，销售价格双方商定为610万元，该企业交纳了营业税30.5万元，税务机关在审查时，发现价格偏低且无正当理由，请问该企业应补缴营业税 (该纳税人所在地税务机关确定的建筑业成本利润率为10%)为多少? 实例 解答 6 000 000 ×(1＋10%) 组成计税价格＝ 1－5% ＝6 947 368.42(元) 应纳营业税额＝6 947 368.42×5% 　　　　　　 ＝347 368.42 (元) 应补交的营业税＝347 368.42－305 000 　　　　　　　 ＝42 368.42(元) 解答 解答 解答 * 例 题 【计算题】某广告公司4月发生以下业务:取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。　　要求:计算该广告公司当月应纳营业税税额。 【答案】广告业务的计税营业额=90×（1+16%） ÷（1-5%）=109.89（万元）应纳营业税=（109.89-25-18）×5%=3.34（万元） * 学习子情景四　应纳税额的计算 * 【计算题】某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下：　　（1）旅游景点门票收入650万元；　　（2）景区索道客运收入380万元；　　（3）民俗文化村项目表演收入120万元；　　（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入；　　（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；　　 例 题 * 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数　　（1）计算门票收入应缴纳的营业税； 　　（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；　　（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；　　（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；　　（5）计算商店应缴纳的营业税； 　　（6）计算商店应缴纳的增值税；　　 * 【参考答案】 （1）门票收入应缴纳的营业税＝650×3%＝19.5（万元）（文化体育业） （2）索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5%＝19（万元）（服务业） （3）表演收入应缴纳的营业税＝120×3%＝3.6（万元）（文化体育业） （4）合作经营酒店应纳营业税＝20×5%＝1（万元）（服务业） （5）商店应纳营业税＝10×5%＝0.5（万元） （6）商店应纳增值税＝30÷（1+4%）×4%＝1.15（万元） * 学习子情景五　几种特殊经营行为的税务处理一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理 经营行为 税务处理 1.兼营不同税目的应税行为：营业税纳税人从事不同税率的应税项目 均交营业税。依纳税人的核算情况：（1）分别核算，按各自税率计税（2）未分别核算，从高适用税率 2.混合销售行为：既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为 依纳税人的营业主业判断，只交一种税。以经营营业税应税劳务为主，交营业税 3.兼营非应税劳务：提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）