年度纳税申报表.ppt

主要表格简介—(三) 5期间费用表 3. 需要披露是 否有向境外支付： 劳务费 咨询顾问费 佣金和手续费 董事会费 运输仓储费 修理费 技术转让费 研究费用 返回简介 主要表格简介—(四) 纳税调整项目明细表 主要内容 一 差异概述 二 总体介绍 三 具体填报 主要表格简介—(四) 纳税调整项目明细表 纳税调整 是所得税管理的重点和难点，老申报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。 因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。 返回简介 主要表格简介—(四) 纳税调整项目明细表 一.差异概述 税会差异（财税差异） 是指企业会计准则与税法之间的差异。 原因 税法与会计制度两者的目标不同、税法与企业会计 准则与对谨慎性原则的理解角度不同，是根本原因。 会计准则的目的是提供真实、合法、完整的会计信息。 税法目的是组织国家财政收入、以税收为杠杆调节经济。 主要表格简介—(四) 纳税调整项目明细表 1.差异种类 暂时性差异 永久性差异 2.调整时间 税法 54条，企税分月或季预缴，月或季终之日15日内。 年度终之日5个月内，汇算清缴，结清应缴应退税款。 主要表格简介—(四) 纳税调整项目明细表 3.调整原则 企业所得税法： 第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 总局公告2012年第15号： 根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。 主要表格简介—(四) 纳税调整项目明细表 二、介绍总体 1、展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。 2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。 3、优化表格设计。 一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明确，在发生纳税调整时才进行填报（两个例外：资产损失、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报）。 二是体现在明细附表设计上，前面也提到既要列示税会差异，尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报负担，在纳税调整表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。 主要表格简介—(四) 纳税调整项目明细表 4、报表体系 1. 三个层级 1+2、3级表 2. 15张表 15=1+12+2 与其他表基本不关联 3.纳税调整新表、旧表比较 未变 结构 口径 变化 新增编码 增减项目 主要表格简介—(四) 纳税调整项目明细表 5、特点 1.架构清晰 左右架构 左项目右金额 塔状层级分明 15=1+12+2 2.承继创新 删简保留 特别新增 3.专注会差 非税会差不填 视同销售 4.标准管理 代码编号 方便信息存储、检索和使用 5.兼具备案 资产损失、 房企 6.信息管控 申报获资信 梳管存风险 返回主要 返回特点 填报方法 主要表格简介—(四) 纳税调整项目明细表 6、适用说明 1.适用于会计处理与税法规定不一致，需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策、以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定、以及纳税整情况。 2.适用于A类查账征收企业填报。 认定 征收方式 (纳服规范2.0版) 返回主要 主要表格简介—(四) 纳税调整项目明细表 三、具体填报 (一)填报方法 1.直接填报 2.根据二三级