第8章节 会计账簿.pptVIP

第八章 会计账簿 【本章内容提要】 会计账簿的概念和种类 会计账簿的设置原理 会计账簿的登记规则 账簿错账的更正方法 对账和结账原理 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 会计账簿是指以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映经济业务的簿籍。它是由具有一定格式的账页按照一定的形式相互连接而组成。 设置和登记账簿是会计工作的重要环节，具有重要的意义。概括起来，主要有以下几点： （1）设置和登记账簿是取得和积累系统全面的会计资料工具之一； （2）正确设置和登记账簿，可以为编制财务报表提供系统的会计核算资料； （3）会计账簿也是考核经营成果、开展会计分析和会计检查的重要依据。 二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按照用途的分类 1．序时账簿 序时账簿也称日记账，是按照经济业务的发生时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其记录的内容不同又可以分为普通日记账和特种日记账两种。 ⑴普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。按照每天所发生的全部经济业务，按照经济业务发生的时间先后顺序，编制成记账凭证，根据记账凭证逐笔登记到普通日记账中。 ⑵特种日记账就是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。例如各个单位为了加强对库存现金和银行存款的管理，设置的库存现金和银行存款日记账就是特种日记账。 2．分类账簿 分类账簿是指对全部经济业务按照总分类和明细分类账户进行分类登记的账簿。 分类账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种。按照总分类科目分类设置登记的账簿称之为总分类账簿（简称总账），它是用来核算经济业务总括内容的账簿；按照明细分类科目分类设置登记的账簿称之为明细分类账簿（简称明细账），它是用来核算经济业务详细内容的账簿。 3．备查账簿 备查账簿是指对于某些在序时账簿和分类账簿未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。该种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的补充参考资料。如租入固定资产登记簿、应收票据登记簿等。 【例题8-1】按照账簿用途分类，银行存款日记账属于（ ）。 A.序时账簿 B.分类账簿 C.活页式账簿 D.备查账簿 【答案】A （二）会计账簿按照外表形式分类 1．订本式账簿 订本式账簿是指在未启用前就把许多账页装订成册，并有固定编号的账簿。 2．活页式账簿 活页式账簿是指在账簿启用前，账页不装订在一起，而是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。 3．卡片式账簿 卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的卡片所组成的账簿。 （三）账簿按照账页格式的分类 1．三栏式账簿 三栏式账簿设置借方、贷方和余额三栏。一般适用于各种总账和只需要核算金额的明细账，如应收应付款明细账。其主要特点是不用核算数量指标，只需提供金额指标。 2．数量金额式账簿 数量金额式账簿分为收入、发出、结存三大栏，每大栏内又分设数量、单价、金额等专栏。可以将数量金额式账簿看成是三栏式账簿的变化形式。数量金额式账簿适用于既需要提供金额，有需要提供数量指标的核算，主要用于原材料、库存商品（产成品）等存货类的明细分类核算。 3．多栏式账簿 多栏式账簿将账页分成若干栏目，分列为更小的会计科目或者项目。适用于生产成本、制造费用、管理费用等账户的明细分类核算。 【例题8-2】下列账簿可以采用数量金额式明细账的是（ ）。 A.应付账款 B.库存商品 C.原材料 D.无形资产 E.短期借款 【答案】BC 会计账簿的分类 三、会计账簿的设置原则 1．依法原则 各单位必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不设账簿或在法定的会计账簿之外另外建账。 2．全面系统原则 设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。 3．组织控制原则 设置的账簿要有利于账簿的组织、建账人员的分工，有利于加强岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。 4．科学合理原则 建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。 第二节 会计账簿的格式与登记方法 一、序时账的格式与登记方法 （一）普通日记账的格式与登记方法 1．普通日记账的格式 普通日记账最常见的格式是二栏式，分为借方金额栏和贷方金额栏。会计分录序时、整齐的排列在账页上，所以人们把这种普通日记账称之为“分录簿”。其基本格式如教材表8-1所示。 为了提高过账效率，减少过账工作量