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第8章 利润规划 8.1 利润的计算与规划 8.2 各因素的变动对利润的影响 8.1 利润的计算与规划 8.1.1 利润方程式 8.1.2 边际贡献方程式 8.1.3 本量利分析图 8.1.1 利润方程式 利润(I)=销售收入(px)—销售成本(TC) =销售收入-（变动成本总额十固定成本总额） =单价×销量-（单位变动成本× 销量）- 固定成本 I=px- (bx+a) =(p-b) x-a 其中：变动成本=变动生产成本+变动期间费用 固定成本=固定生产成本+固定期间费用 税后利润=利润-所得税 =利润×（1-所得税税率） 例8—1、2、3 8.1.2 边际贡献方程式 边际贡献=销售收入(px)—变动成本(bx) =(p-b) x =单位边际贡献× 销量 边际贡献率=边际贡献÷销售收入 利润(I)=边际贡献-固定成本 =销售收入×边际贡献率-固定成本 例8—4、5、6、7 8.1.3 本量利分析图 标准式本量利关系图 贡献式本量利关系图 利润—业务量式本量利关系图 单位式本量利关系图 8.2 各因素的变动对利润的影响 8.2.1 盈亏临界点的确定 8.2.2 安全边际和安全边际率 8.2.3 各因素的变动对利润的影响 8.2.4 实现目标利润的有关条件 8.2.5 敏感性分析 8.2.1 盈亏临界点的确定 I=px- (bx+a) I=0时， px= bx+a xo= a/（p-b） = a/m So=a/cmR=xo×p 例8—8、9、10 8.2.2 安全边际和安全边际率 安全边际=实际销售额（量）-盈亏临界点的销售额（量） 安全边际率=安全边际÷实际销售额（量） 安全性检测标准（p—175） 例8—8 8.2.3 各因素的变动对利润的影响 单一因素的变动对利润的影响 单价、单位变动成本、销售量、固定成本 单价、销售量上升，利润上升 单位变动成本、固定成本上升，利润下降 例8—10 8.2.4 实现目标利润的有关条件 为实现目标利润应采取什么措施？ 1、采取单一措施 减少成本——变动成本、固定成本； 提高价格； 增加销量。 2、采取综合措施 降价增销量； 在既定销量降成本 8.2.5 敏感性分析 敏感性分析研究的是当决策模型中的期望值遇到重要因素的数据发生变化时，将会产生怎样的影响。 对敏感性高的因素，人们必然予以高度重视； 对敏感性低的因素，则可以不必作为分析的重点。 在求得一个确定模型的最优解后，敏感性分析还可以研究该模型中的 某个或某几个参数允许变化到怎样的范围，原最优解不变； 某个参数的变化超过允许范围，原最优解不再“最优”时，怎样用最简便的方法重新计算。 利润敏感性分析 利润敏感性分析就是研究当制约利润的有关因素发生变化时，会对利润产生何种影响的一种定量分析方法。 利润敏感性分析的目的： 计算各个因素变化对利润影响的敏感程度； 利用灵敏度指标进行利润预测。 影响利润的各变量临界值的确定 在本量利分析中，临界值是指目标值（利润）由盈利转为亏损时，影响利润的相关变量---销售量、单价的最小允许值和单位变动成本、固定成本最大允许值，也称为盈亏临界值。 I=(p-b)x-a ∵I=0 ∴p、b、x、a=？ 敏感系数 测定利润敏感程度的指标称敏感系数。 销售单价、单位变动成本、销售量、固定成本等因素的变化，都会引起利润的变化，但利润对其敏感程度是不同的。 有些因素虽有较大变化，但对利润的影响却不大，这些因素称为弱敏感性因素。 有些因素有较小的变化也会引起利润的较大变化，这些因素称为强敏感性因素。 利润敏感性分析的具体假定 1、有限因素的假定 仅考虑销售单价、单位变动成本、销售量和固定成本四个因素。 2、单独变动假定 3、利润增长假定 4、同一变动幅度假定（ 1%） 单价增长1%，销量增长1%， 单位变动成本降低1%，固定成本降低1%， 用公式表示就是：??? Ri =（－1）1+i ×1% （ｉ＝1, 2 , 3 , 4 ） 敏感系数的计算 某因素单独变动1％后导致的利润变动百分比 = ΔI/I 某因素的敏感系数（Si） =利润变动百分比/某因素变动百分比 =ΔI/I ÷1% =ΔI ÷（ I ×1%） 其中，I为计划期的预期利润。 i= 1、2、3、4,依次表示p、b、x、a 根据本量利分析基本公式，在其他因素不变时： 1、单价变动1%时(ΔI=ΔPx ，ΔP/P=1%) ΔI =px ×1% ?? 则：单价的敏感系数 s1 =px ×1%÷ I