企业：失范走向规范之路.docVIP

中国企业年金：从失范走向规范之路 作为养老保险的重要补充之一,企业年金无论从数量上讲,还是从影响的社会群体看,都是不可忽视的重大问题。企业年金在中国产生于20世纪90年代初,以2000年底《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》(国发[2000]42号)的颁布和2006年9月14日《关于进一步加强社会保险基金管理监督工作的通知(劳社部[2006]34号)》的颁布为界,至今经历了三个阶段,即补充养老保险阶段、企业年金探索阶段和企业年金规范阶段。从整个制度的变迁过程来看,中国企业年金制度走过了一条从失范到规范的发展道路。补充养老保险阶段:制度处于失范状态补充养老保险阶段是从1991年开始到2000年结束,这个阶段企业年金被称为企业补充养老保险。1991年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》(国发[1991]33号)中第一次明确提出提倡、鼓励企业实行补充养老保险。文件规定:“企业补充养老保险由企业根据自身经济能力,为本企业职工建立。”1997年《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》(国发[1997]26号)中又进一步明确,要在国家政策指导下大力发展企业补充养老保险。按照政策精神,部分省市相继制定了一些地方性办法,在补充养老保险制度方面进行了不同程度的探索。不过,由于当时我国没有出台统一的制度,各地做法极不统一,补充养老保险有的是由地方社会保险经办机构管理的,有的是由行业经办机构管理,制度处于失范状态。下面,让我们来看一看这一阶段的两大制度特点。第一,优惠政策没有得到落实,又缺乏相应的税收优惠政策激励。这一阶段没有颁布明确的补充养老保险的税收优惠政策,1991年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》(国发[1991]33号)中规定“补充养老保险缴费从企业自有资金的奖励、福利基金内提取”,而1993年实施的新财会制度,取消了企业留利中的“奖励基金”和“福利基金”科目,致使这一阶段发展补充养老保险的资金列支渠道不明,也没有相应的税收优惠政策激励。第二,补充养老保险运营呈现显著的非市场化特征。这一阶段的补充养老保险基本上是由地方社会保险经办机构和行业经办机构管理。1991年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》(国发[1991]33号)中规定“劳动部门所属的社会保险管理机构,是非营利的事业单位,负责具体经办补充养老保险业务。”具体管理方式上企业委托社会保险经办机构代管本企业的补充养老保险,企业每月向社会保险经办机构缴纳补充养老保险费用,社会保险经办机构向企业的离退休人员按月或一次性发放补充养老保险待遇。由此,产生了地方社保经办管理模式。但是,由于当时没有出台统一的管理制度,各地做法极不统一,重庆市、辽宁省、安徽省的地方社保经办的补充养老保险没有建立个人账户,浙江、云南、福建、天津、广东等省,财政部门硬性要求企业年金纳入财政专户管理。另外,根据国发[1991]33号文的精神,我国的交通、邮电、水利、民航、有色金属、电力、石油、建筑、煤炭、金融等11个行业中的大型国有企业就开始陆续建立企业补充养老保险制度,1995年劳动部印发的《关于建立企业补充养老保险制度的意见》(劳部发[1995]464号)中规定“具备条件的大型企业、企业集团和行业,可以自行经办企业补充养老保险,但必须建立专门的经办机构,补充养老保险基金必须与企业的其他资金分开管理。”由此,产生了行业经办管理模式。企业自行经办的补充养老保险,其缴费征集、会计核算、个人账户的登记、基金账务管理等业务工作基本上依附于企业的劳资、财务等职能科室,汇集的基金由企业直接投资,有的甚至将基金用于企业生产资金投资营运。而且在账户管理、投资管理上,甚至在基金资产的保管上,基本上采用的是自我管理模式,并且只接受来自政府监管机构的单一监管。无论是由地方社保经办管理还是行业经办机构管理,都与企业年金市场化运营的国际潮流相去甚远。而且,由于当时没有对经办机构资格进行必要的资质检验,地方社保和行业经办机构普遍缺乏专业人才和技术,大部分补充养老保险基金被用来存银行、买国债,投资收益率较低,2000年行业经办管理的补充养老保险基金投资收益率为3.2%,地方更低,仅为1.34%。另一方面由于补充养老保险基金运营缺乏法律规范和金融市场发育不健全、补充养老保险基金运营存在重大安全隐患,企业职工的利益也难以保证。从补充养老保险阶段的市场运行情况来看,由于当时各方面的配套措施和条件都没有跟上,这一阶段补充养老保险的市场表现情况也不理想。从1991年到2000年10年时间,全国补充养老保险共积累基金191.9亿元,年均增长19.19亿元;其中地方社保管理42.6亿元,行业积累149.3亿元。在建立补充养老保险制度的16247家企业中,由地方社保经办机构管理的企业为12062