地域来源征税原则简介.PDF

[资 料 来 源 － 香 港 特 别 行 政 区 政 府 - 税 务 局] 地 域 来 源 征 税 原 则 简 介 序 言 香 港 采 用 地 域 来 源 原 则 征 税 ， 即 只 有 源 自香 港 的 利 润 才 须 在 香 港 课 税 ， 而 源 自其 他 地 方 的 利 润 则 不 须 在 香 港 缴 纳 利 得 税 。 这 项 原 则 本 身 非 常 清 晰 明 确 ， 但 在 实 际 应 用 上 ， 有 时 可 能 会 引 起 争 议 。 为 清 楚 说 明 如 何 运 用 这 项 原 则 征 税 ， 我 们 拟 备 了 这 本 《地 域 来 源 征 税 原 则 简 介 》 。 这 简 介 扼 要 解 释 如 何 运 用 这 项 原 则 ， 并 附 以 简 单 例 子 ， 说 明 对 不 同 的 业 务 实 施 该 项 原 则 时 所 采 用 的 验 证 准 则 。 如 欲 更 深 入 探 讨 这 个 问题 ， 我 们 建 议 你 征 询 专 业 顾 问 的 意 见 。 香 港 特 别 行 政 区 政 府 税 务 局 一 九 九 八 年 二 月 目录 香 港 对 营 商 利 润 征 税 的 准 则 从 买 卖 交 易 所 赚 取 的 佣 金 决 定 须 缴 纳 利 得 税 的 先 决 条 件 对 其 他 利 润 的 处 理 方 法 确 定 利 润 来 源 地 的 基 本 原 则 利 润 和 开 支 的 分 摊 计 算 贸 易 公 司 的 利 润 预 先 裁 定 制 造 业 的 利 润 香 港 对 营 商 利 润 征 税 的 准 则 香 港 采 用 地 域 来 源 原 则 ， 向在 香 港 经 营 任 何 行 业 、 专 业 或 业 务 所 得 的 利 润 征 税 。 只 有 于 香 港 产 生 或 得 自香 港 的 利 润 ， 才 须 予 以 征 收 利 得 税 。 简 而 言 之 ， 任 何 人 在 香 港 营 商 ， 但 其 利 润 是 从 香 港 以 外 的 地 方 所 获 得 ， 则 不 须 在 港 就 有 关 利 润 缴 税 。 世 界 上 有 很 多 地 方 采 用 不 同 的 征 税 准 则 ， 与 香 港 采 用 的 地 域 来 源 原 则 不 同 。 这 些 地 区 对 在 当 地 营 商 而 从 全 球 所 赚 取 的 利 润 ， 包 括 得 自 海 外 的 利 润 ， 都 予 以 征 税 。 决 定 须 缴 纳 利 得 税 的 先 决 条 件 根 据 《税 务 条 例 》 ， 符 合 下 述 条 件 的 人 士 ， 均 须 缴 纳 香 港 利 得 税 ： Page 1 of 6 在 香 港 经 营 任 何 行 业 、 专 业 或 业 务 ； 从 该 行 业 、 专 业 或 业 务 获 得 利 润 ； 以及 有 关 利 润 于 香 港 产 生 或 得 自香 港 。 首 两 项 条 件 简 单 明 确 ， 第 三 项 条 件 则 需 加 以 阐 释 。 现 在 让 我 们 探 讨 确 定 利 润 来 源 地 的 基 本 原 则 。 确 定 利 润 来 源 地 的 基 本 原 则 多 年 来 ， 法 院 都 有 对 确 定 利 润 来 源 地 这 个 问题 作 出 判 决 。 以 下 各 项 原 则 是 根 据 法 院 具 权 威 性 的 判 决 而 确 立 的 ： 事 实 问 题 确 定 利 润 的 来 源 地 须 根 据 有 关 个 案 的 事 实 而 决 定 ， 所 以 并 无 一 个 可 以 概 括 适 用 于 各 种 不 同 情 况 的 通 则 。 利 润 是 否 于 香 港 产 生 或 得 自香 港 ， 是 由利 润 的 性 质 及 产 生 有 关 利 润 的 交 易 的 性 质 所 决 定 。 作 业 验 证 法 确 定 利 润 来 源 地 的 一 般 原 则 ， 是 查 明 纳 税 人 从 事 赚 取 有 关 利 润 的 活 动 ， 以 及 该 纳 税 人 从 事 该 活 动 的 地 方 。 换 言 之 ， 正 确 的 验 证 方 法