对外经济易大学财务会计初级课件.ppt

* * 第四节 结账和结账后试算平衡 4.1 结账(Closing the accounts) (2) 结清临时性账户的步骤: 设立一个新的临时性账户“本年利润” 贷方余额表示净利润，借方余额表示净损失 将所有收入账户的余额（正常余额在贷方）从借方转入“本年利润”账户贷方； 借：收入 贷： 本年利润 将所有费用账户的余额（正常余额在借方）从贷方转入“本年利润”账户借方； 借：本年利润 贷：费用 * 第四节 结账和结账后试算平衡 4.1 结账(Closing the accounts) (2) 结清临时性账户的步骤: 将“本年利润”账户的余额（贷方余额为净收益，借方为净亏损）结转到“留存收益”账户，从而结清“本年利润”账户，使其账户余额为零。 注意： 留存收益具体分为 盈余公积 未分配利润 结账时将“本年利润”账户余额结转到后者 * 第四节 结账和结账后试算平衡 4.2 结账后试算平衡 (Post-closing trail balance) 检查调整和结账分录的过账是否有错误。 该表只包括永久性账户余额。 例教材P91,表3-9 4.3 会计循环小结 教材P92 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 西方财务会计FINANCIAL ACCOUNTING 陈德球 对外经济贸易大学商学院会计系 * 第三章 账项调整和损益的计量 学习目标 理解权责发生制基础 熟练掌握期末四种基本类型的账项调整 熟悉编制财务报表的流程 掌握编制结帐会计分录 掌握会计信息处理的基本方法和程序，熟悉会计循环过程 * 会计循环的基本步骤 （第二章） 1.分析交易、编制日记账分录 2.过账 3.调整前试算平衡 4.账项调整 5.调整后试算平衡 6.编制财务报表 7.结帐 8.结帐后试算平衡 * 第一节 会计分期与损益的计量 1.1 会计分期与权责发生制 权责发生制以会计期间假设、收入原则和配比原则为基础，分期确定收益。 1.2 会计分期与损益的计量 (1) 到期末，某些收入和费用尚未被记录，为了正确计量和确认会计期内收入和费用，以正确确定当期的收益，并确保资产负债表中相关账户有正确的余额， 必须对跨期影响的账户进行调整。 * 第一节 会计分期与损益的计量 1.2 会计分期与损益的计量 (2) 当期损益=收入—费用 收入与费用类账户又统称为“损益类账户” 需进行调整的项目*： 递延项目(Deferral): A 先前已经支付现金并形成资产，但递延至期末才能确认部分或全部费用； 例：预付保险费、预付房租等预付费用 B 先前已经收取现金并形成负债，但递延至期末才能确认部分或全部收入的项目。 例：预收收入 * 第一节 会计分期与损益的计量 1.2 会计分期与损益的计量 (3) 需进行调整的项目*： 应计项目(Accrual): A 费用已经发生，应当于当期确认入账，但现金的支付将在日后发生。 例：应付工资、应付账款 B 收入已经发生，应当于当期确认入账，但现金的收取将在日后发生。 例：应收账款 * 第二节 账项调整 1.1 预付费用(Prepaid expense)的调整(1) 又称预付款项，属于递延项目 指已预先支付现金，但以后才使用资源或获得服务的各种费用，如预付租金、预付保险费、物料用品等。又称“递延费用” 属于资产，而不是费用，因为它们提供未来利益 业务发生时，应该借记资产，贷记现金等 期末，应把本期内估计已耗用的或已使本期受益的部分转入本期费用账户内 * 第二节 账项调整 1.1 预付费用(Prepaid expense)的调整(2) 例1 12月1 日预付一年的保险费共￥2 400 借：预付保险费 2 400 贷：现金 2 400 12月31日编制调整分录： 借：保险费 200 贷：预付保险费 200 “预付保险费”账户期末余额为￥2 200 * 第二节 账项调整 1.1 预付费用(Prepaid expense)的调整(3) 例2 12月1 日预付3个月房租￥1200 业务发生时会计分录？ 12月31日财务报表日： 是