第11章商品税税负归宿局部均衡实证分析.pdfVIP

财贸研究 　2005. 4 商品税税负归宿局部均衡实证分析 卢洪友 　　李 　洁 (武汉大学 商学院 ,湖北 武汉 430072) ( ) 摘 　要 :本文在对局部均衡理论体系进行逻辑梳理的基础上 ,借助线性支出系统 L ES 模型 , 从计量经济学角度 ,运用横截面数据和时间序列数据分别对各类消费品的需求和供给弹性情况进 行分析 ,从而进一步实证说明了商品税税负归宿的真实情况 。 关键词 :商品税 ;税负 ;需求弹性 ;供给弹性 商品税的累退性 ,一直困扰着商品课税理论和实践的发展 。相对于所得税的累进性而言 ,累退性表 现为一种不公平 ,在某些情况下不仅无法缓和收入分配不均 ,甚至还可能使之加剧 ,如对所有商品征同 一税率 。我国对商品课税的税负归宿的理论分析和实际操作在很长一段时间呈现出逻辑上相互矛盾的 情况 。一方面在理论上认为商品课税的税负是由消费者承担的 , 特别是实行价税分离的增值税 ,最后 的消费者支付全部的价款和税款 ,企业作为生产者不承担增值税税负 。对于消费税 ,负担由消费者承担 的理由就更有力了。而另一方面又在政策调整中通过提高或降低相关税率来减少或增加企业利润 ,事 ① 实上把商品税的税负视为了企业的税收负担 。这是长期存在于商品课税领域的一个 “二律背反 ”。由 此可见 ,对商品课税体系的税负研究是十分重要的 ,其分配是否合理将直接影响到各经济主体的市场交 易行为 。 通过局部均衡理论 ,我们知道 ,在局部均衡条件下 ,对任何一个商品征税 ,只要该商品的需求弹性不 等于零或无穷大 ,那么该税收的负担总是由该商品的生产者和消费者分别承担的。生产者和消费者各 ( ) 承担的比例取决于该商品的需求弹性和供给弹性的大小 蒋洪 , 2004 。在理论体系已经进行逻辑梳理 ( ) 的基础上 ,本文将从计量经济学角度 ,借助线性支出系统 L ES 模型 ,对供求情况进行实证说明 , 以便进 一步了解税负归宿的真实情况 。但由于在我国现有的统计体系中 ,有关居民消费支出和企业生产供给 是分别独立进行的 ,两个系统之间缺乏市场经济条件下的有机联系 , 因此 ,对计量经济方法的采用带来 了很大的局限。就 目前的情况而言 ,无法取得相关统计数据支持与上述商品分类 口径相同的生产函数 计算 。除此之外 ,对于居民消费品而言 ,现有的相关生产方信息也是支离破碎 、极不完善的。因此 ,在后 面的分析中 ,将重点放在了需求弹性的描述方面 ,并力求借助于多个角度进行尽可能全面的分析 , 以期 至少能从总体上给决策者和研究者以有效的借鉴 。而由于现有数据条件所限 ,对于供给弹性问题 ,本文 只能通过比较简单的方法大致作一估算 。 一 、需求弹性分析模型的选择 ② ( ) ( ) 线性支出系统 L ES 模型是由英国经济学家斯通 R. Stone 根据柯布 - 道格拉斯函数于 1954 年 收稿日期 : 2005 0 1 27 ( ) 作者简介 :卢洪友 1958 ,男 , 山东费县人 ,武汉大学商学院财政税务系主任 、教授 、博士生导师 ,经济学博士 ,主要研究方向为公共部门 效率及政府职能、政府预算制度及政策 。 ( ) 李 　洁 1981 ,女 ,湖北鄂州人 ,武汉大学商学院财政税务系硕士生 ,主要研究方向为财政税收理论及政策 。 ①许善达 : 《关于税收负担研究的几个问题 》, 中国宏观经济信