第四章营业税 Microsoft PowerPoint 演示文稿.pptVIP

第四章 营业税 第一节 税种的设置 一、营业税的性质与类型 （一）营业税的性质 中国现行的营业税，是指对工农业生产和商品批发和零售以外的营利事业，向经营单位与个人征收的一种税。 第一节 税种的设置 （二）营业税的基本类型 1、营业执照税与营业收益税 2、特定营业税与一般营业税 第一节 税种的设置 二、营业税的特殊作用 （一）有利于平衡不同产业之间的税收负担 （二）有利于实施社会政策，提高福利水平 第一节 税种的设置 三、营业税的产生和发展 西方，中世纪时，就有营业税性质的营业许可金，1791年，法国开始征收营业税。 在中国，营业税起源很早，周代的“关市之赋”，汉朝时期征收的“算缗钱”等，都属于营业税性质的税种。 现行营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。 第二节 征税对象、纳税人与纳税义务发生时间 一、征税对象 （一）在中华人民共和国境内提供应税劳务 一、征税对象 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通讯业 5、文化体育业 6、娱乐业 7、服务业 一、征税对象 （二）在中华人民共和国境内转让无形资产和销售不动产 1、转让无形资产 2、销售不动产 二、纳税义务人 （一）纳税人一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人 二、纳税义务人 （二）特殊规定 1、承包、承租经营： 二、纳税义务人 2、中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构， 二、纳税义务人 （三）扣缴义务人 1、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 2、国务院财政部门、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 三、纳税义务发生时间 （一）起征点 营业税起征点的适用范围仅限于个人。 从2003年1月1日起，营业税起征点为：按期纳税的起征点为月营业额1000-5000元；按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。 三、纳税义务发生时间 （二）纳税义务发生时间 1、一般规定 营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 2、特殊规定（P80） 第三节 税基与税率 一、税基 （一）一般规定 营业税的税基是营业额。 营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 第三节 税基与税率 执行中应注意下列问题： 1、发生退款 2、销售折扣 3、赔偿金 4、预收款转为营业收入 第三节 税基与税率 （二）特殊规定 1、交通运输业 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人额，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额 案例1 某运输企业某月运营收入为500万元，联运业务支出100万元，运输业适用3%的营业税税率。计算该企业营业税应纳税额。 ?解：运输企业联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 ?应纳税额=（500—100）×3% ? =12（万元） 案例2 某运输公司5月承揽一项国际运输业务，全程收费为38000元，中途将将业务转给境外运输单位，并支付该承运单位运费20000元。该公司适用营业税率为3%，请计算该公司5月应纳营业税额。 解：应纳营业税额 =（38000-20000）×3%=540（元） 第三节 税基与税率 2、建筑业 （1）按全额计算 （2）按余额计算（分包） 案例3 甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。请计算甲建筑公司应纳营业税和应代扣代缴乙建筑公司的营业税额。 案例3答案 解：甲建筑公司应纳营业税税额 =（16000-7000）×3%=270（万元） 甲建筑公司代扣代缴乙建筑公司的营业税额=7000×3%=210（万元） 案例4 某房地产开发公司自建建筑物并销售，取得收入1800万元。已知工程成本为1000万元，成本利润率为10%。计算该公司营业税的应纳税额。 解：自建行为计税价格 =1000×（1+10%）÷（1—3%） =1134.02 建筑业应纳税额=1134.02×3% =34.02（万元） 销售不动产应纳税额=1800×5% =90（万元） 第三节 税基与税率 3、金融保险业 案例5 某银行吸收存款支付利息150万元，发放