耐火材料行业经营管理.pdfVIP

耐火材料行业管理操作指引 一、行业介绍 （一）行业定义 （一）行业定义 （（一一））行行业业定定义义 耐火材料是指利用一些矿产品及其半成品，通过一定的原材料配比工艺，经 过高温下的物理化学等性能的变化，开发出的现代工业使用的新型材料，是一种 特殊用途的建筑材料，具有广阔的市场，广泛应用于钢铁、冶金、建材、电力、 化工等重工业和基础工业。耐火材料由于生产工艺不同、用途不同，种类繁多， 大部分由两大部分组成：耐火砖、散装料。 (二)经营方式 (二)经营方式 ((二二))经经营营方方式式 耐火材料行业由于门槛低，市场需求量大，大部分采用工业加工的性质，购 进原材料后，经过一定的加工工艺，形成产品，销向固定的用户。受金融危机和 市场化运作的特点，现在一些耐火材料企业开始采取订单销售的模式进行生产和 销售。 （三）工艺流程 （三）工艺流程 （（三三））工工艺艺流流程程 耐火材料由于种类繁多，生产工艺各不相同。以高炉陶瓷杯（耐火砖的一种） 为例，介绍耐火材料的工艺流程。简单的讲，耐火材料（高炉陶瓷杯）的生产工 艺可概括为六个步骤，即：原材料加工、配料及混碾、成型、干燥、烧成、磨砖 与预砌。 （四）行业特点 （四）行业特点 （（四四））行行业业特特点点 1.耐火材料是消耗性产品，使用周期短，更换周期快，针对性强，连续使用 量大。 2.基本原料来源广泛、廉价，通过加工可生产出各种形状、特性的产品，具 有较高的附加值。 3.耐火材料适用对象主要为重工业和基础工业，以国有企业为主，受国家宏 观调控的影响比较大。 4.耐火材料所需的原材料主要以矿产品半成品为主，受国家环保政策的影响 1 和需求量的增加，原材料供应日趋紧张，价格不断上涨，而产品价格不涨反跌， 造成耐火材料利润空间减少，随着国家产业结构调整力度的加大，一些低端的耐 火材料生产企业将被淘汰，耐火材料行业的产品将向高端化发展。 二、行业纳税遵从风险 （一）利用发票虚列成本。 （一）利用发票虚列成本。 （（一一））利利用用发发票票虚虚列列成成本本。。耐火材料行业由于所需原材料大部分 为矿产品，发票取得比较困难，容易存在原材料不开发票或虚开发票，造成材料 成本核算不实。 （二）利用关联方交易隐瞒收入。 （二）利用关联方交易隐瞒收入。 （（二二））利利用用关关联联方方交交易易隐隐瞒瞒收收入入。。耐火材料行业由于种类繁多， 企业之间由于业务的需要，容易出现一些相互购买货物、不开发票、隐瞒收入的 行为。 （三）通过虚开运费发票的方式虚列成本。 （三）通过虚开运费发票的方式虚列成本。 （（三三））通通过过虚虚开开运运费费发发票票的的方方式式虚虚列列成成本本。。耐火材料行业由 于货物运输量大，容易造成企业虚开运输费用发票，抵扣增值税，虚列成本的问 题。 三、纳税评估方法 （一）投入产出法 （一）投入产出法 （（一一））投投入入产产出出法法 1.原理描述 投入产出分析法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物 等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合 库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入， 并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。 2.评估模型 (1)正向测算 刚玉砖产量耗量＝（棕刚玉+铝矾土+碳化硅+苏州土）×(1－损失率2%) 红柱石砖产量耗量＝（红柱石+铝矾土+硅线石原砂+苏州土+氧化铝粉）×(1 －损失率7%) 产成品数量=测算产品产量+期初库存产品量－期末库存产品量－账载产品 销售数量 (2)逆向测算 产品数量=各原材料耗用量×各产品原材料配比比例 (3)差异值 差异值=正向测算产成品数量－逆向测算产成品数量 3.标准值参考范围 (1)刚玉砖生产阶段原料配比比例： 棕刚玉（%） 铝矾土（%） 苏州土（%） 碳化硅（%）