(邵阳)提高煤炭业税收征管能力思考.docVIP

提高煤炭业税收征管能力的思考 武冈市地方税务局第三税务分局局长 刘孙武 近年来，随着国家经济快速增长，煤炭市场走俏，销售价格大幅度上升，煤炭生产企业一改过去困境，获利空间增大，煤炭生产成为新的投资热点和税源增长亮点。为加强煤炭业税收征管，防止企业偷税、欠税行为的发生，笔者就辖区内A、B两家煤炭生产企业进行税收调查分析，以期有效地建立科学化和精细化的长效管理机制。 一、两家煤炭生产企业的基本情况 A企业1977年建矿，2000年改制，现有在职职工1030人，增值税一般纳税人。B企业1958年建矿，2000年7月改制，现有职工1081人，增值税一般纳税人。这两家煤炭生产企业2005年和2006年生产经营情况见表一。 表一：A企业和B企业生产经营情况统计表 序号 经济指标 A企业 B企业 2005年 2006年1-7月 2005年 2006年1-7月 1 销售数量 14.5万吨 8.5万吨 15.7万吨 7.1万吨 2 销售收入 3814万元 2132万元 3297万元 1638万元 3 财务利润 81万元 -83万元 -25.76万元 13万元 从表一可以看出，这两家煤炭生产企业经营情况有以下特点：一是2005年A企业生产销售原煤数量比B企业少1.2万吨，但销售收入和财务利润比B企业多，说明A企业的经营效益要好；二是从销售数量和销售收入反映的原煤质量情况来看，A企业要比B企业好；三是2006年1-7月B企业无论产煤数量还销售收入要比A企业少，但实现的财务利润不仅比上年度好，而且比A企业好，说明这两家煤矿在生产经营管理水平都有潜力可以挖掘。 二、两家煤炭生产企业税收征管状况 这两家煤炭生产企业2005年、2006年1-7月缴纳地方税收情况和缴纳增值税情况及其税负见表二、表三。 表二：A企业和B企业缴纳地方税收情况统计表 序号 税 种 A企业 B企业 2005年 2006年1-7月 2005年 2006年1-7月 1 资源税 12.8万元 12.8万元 6.0万元 6.0万元 2 城建税 30.3万元 15.0万元 5.8万元 4.0万元 3 房产税 2.0万元 4 教育费附加 8.0万元 5.0万元 8.0万元 7.0万元 5 土地使用税 3.0万元 2.0万元 6 企业所得税 1.0万元 7 营业税 5.0万元 8 个人所得税 10.1万元 0.5万元 3.0万元 1.4万元 9 印花税 1.0万元 1.0万元 1.0万元 10 车船使用税 0.1万元 0.1万元 0.5万元 11 合计 68.3万元 35.6万元 28.8万元 19.9万元 （一）纳税情况分析。据统计，这两家煤炭生产企业都是老矿山，均属增值税一般纳税人；从实际税收负担率分析，A企业地方税收负担率为1.7%-1.8%，B企业地方税收负担率为0.9%-1.2%，二者差距比较明显。对这两家煤炭生产企业的日常征管，主要是通过企业申报、查账征收、巡回检查的方式进行管理，由税收管理员深入企业调查生产经营的基本情况，了解企业实际生产能力和具体生产数量，多方面收集相关信息，了解企业的产品主要销售渠道和当期的市场行情，掌握企业产品销售情况和运输方式，并结合企业纳税申报资料定期进行纳税评估，一旦发现税负异常，及时进行约谈，查补相关税款，有偷税嫌疑的移送稽查部门查处。 表三：A企业和B企业税收负担率统计表 序号 税 种 A企业 B企业 2005年 2006年1-7月 2005年 2006年1-7月 1 增值税 339.4万元 266.7万元 310.5万元 283.2万元 2 地方各税 68.3万元 35.6万元 28.8万元 19.9万元 3 销售收入 3814万元 2132万元 3297万元 1638万元 4 增值税负担率 8.9% 12.5% 9.4% 17.3% 5 地方税收负担率 1.8% 1.7%万元 0.9%万元 1.2% （二）从表三对比分析可以看出，两家煤炭生产企业缴纳增值税逐年增加，而缴纳地方税收增长幅度不大，甚至负增长。2005年两家煤炭生产企业增值税负担率平均为9.15%，而地方税收负担率平均仅为1.35%，前者为后者的6.8倍；2006年1-7月两家煤炭生产企业增值税负担率平均为14.9%，而地方税收负担率平均为1.45%，前者为后者的10.2倍。由此可见，煤炭生产企业地方税收负担率明显偏低，国家应该调整有关税收政策，适当降低煤炭生产企业增值税负担率，减少纳税人负担，提高地方税收负担率，壮大地方税收规模。 （三）存在的主要问题及原因分析。 第一，财务核算不够健全、实际税负偏低。这两家煤炭生产企业改制前生产经营规模相对较大，财务管理相对规范，改制为有限责任公司后，企