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浅谈信用管理在我国中小企业发展中的应用 王惠姗 （中央财经大学税务学院 北京 100081） 内容提要：中小企业在我国经济发展的总量和结构中都占据着重要地位，目前在我国虽然中小企业的数量占据企业总数的比例达到九成以上，但其中只有13%的中小企业能够生存超过10年以上，是我国经济发展的巨大隐患。针对以上现象，本文从导致中小企业倒闭的最重要原因之一—资金链断裂着手分析探索我国中小企业资金管理的新思路。在借鉴国际经验的基础上，本文从信用管理的角度出发，结合我国中小企业的融资与赊销的现状，从宏观和微观两个视角提出我国中小企业资金链管理的设想。 关键字：中小企业 信用担保 应收账款 信用政策 一．国内中小企业信用管理应用现状信用评分是一种比较客观的方法，我国不少银行比较欣赏这种不掺杂个人主观意见的方法。但由于我国信息真实性问题和财务报的规范问题，在实际中使用容易产生偏差。 从上文介绍的国外中小企业控制应收账款的经验，信用管理主要应用于事前对客户的信用评估（如上文提到的5C评估法和信用评分法）。而鉴于我国中小企业应收账款的特点，将信用管理应用于应收账款产生的全过程，不仅能降低坏账的出现，更能及时调整企业赊销的信用政策，系统的管理企业的应收账款。应从如下几个环节考虑（如上图）： 1.事前管理 事前管理是应收账款管理中最重要的一环，制定合理的信用销售政策、选取信用记录良好的客户，可以有效的防止坏账的产生，具体应做到：第一，做好客户资信的售前调查。鉴于中小企业的生产规模和生产成本，在对客户进行信用调查时可不专门设立信用管理部门，而采取聘请专业的信用机构对企业财务人员进行指导并辅助其进行调查。第二，科学的对客户的信用进行评价。在对客户进行信用调查后应制定合适的信用评价标准，在此建议综合参考国外不同的客户信用评价方法，综合主观和客观两个方面的指标进行评估。第三，选取合理的信用政策。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。制定信用政策应该把信用标准、信用条件、收账政策三者有机的结合起来，充分考虑应收账款的机会成本、坏账损失、管理费用，选择宽严适度的信用标准，力求增加销售收入的同时，使应收账款的总成本最小。 2.事中管理 事中管理是指对信用销售方式从发货到收款阶段的控制管理。通过事中控制，能帮助中小企业及时调整信用政策从而达到降低应收账款坏账率的目的。可从以下几个方面着手：第一，及时检查企业信用额度。对单个客户进行信用管理时应了解客户付款的及时程度，可从建立信用关系的日期、企业对客户提供的信用条件、客户付款的时间以及目前尚欠款数额和客户信用情况的变化等角度检查客户是否突破信用额度。第二，及时修改企业信用政策。控制应收账款的总额，通过与企业同期和行业平均水平比较，分析应收账款周转和平均收款期，查看资金流动是否处于正常水平。当应收账款总额超过警戒线时，应检查企业信用政策是否过于宽松并及时修改赊销的信用政策，以控制应收账款总额进一步攀升。 3.事后管理 事后管理是指企业在应收账款己经形成的情况下，为保证款项按时、足额收回而采取的一系列措施。事后控制主要针对已经超过信用期限的客户，是对欠款的追收。事后可注重反思信用审批制度，通过反复修正中小企业赊销的信用管理体系，从而长远的角度降低坏账率。 在我国市场竞争日趋激烈的今天，企业应根据成本效益原则，在保证企业良好持续运营的前提下，制定合理的信用政策，控制应收账款规模，把应收账款的管理作为一个体系来逐渐完善，用科学的管理方法来提高企业应收账款质量，通过事前、事中、事后全方面控制，提高企业应收账款周转能力，确保实现的收入及时足额流入企业，最终提升企业的竞争能力。 参考文献： 1.林毅夫《中小金融机构发展与中小企业融资》，《经济研究》2001年第10期 2.林钧跃，《美国信用管理的相关法律体系》，《世界经济》2000年第4期 3.李峰、王全弟《美国应收账款担保制度及其对我国的启示》，《复旦学报( 社会科学版)》2011年第4期 4.陶志勇《企业应收账款管理初探》，《财会研究》2009年第9期 5.査慧园、王静梅、颜凌《应收账款管理呼唤完善企业信用评级体系》，《金融与经济》2009年第10期 6.陈熹《盘活中小企业应收账款的对策》，《财政监督》2009年第7期 7.李宝庆《中小企业发展之信用管理体系的构建》，《金融研究》2002年第3期 8.池国华《信用经济下企业应收账款的全程管理模式》，《管理世界》2009年第6期 9.《财务管理学》（第六版）中国人民大学出版社 White House:Office of management and budget