国家税（企业所得税）.pptxVIP

企 业 所 得 税;第一节 企业所得税概述;第二节 企业所得税的基本征收制度;企业所得税的纳税人具体包括： (一)国有企业 (二)集体企业 (三)私营企业(不包括个人独资企业和合伙企业) (四)联营企业 (五)股份制企业 (六)有生产经营所得和其他所得的其他组织——指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织;(七)企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业和承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为纳税义务人。 企业全部或者部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动。其承租经营取得的所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为纳税义务人。;二、企业所得税的征税对象 (一)征税对象的确定原则——确定企业的一项所得是否属于征税对象，要遵循以下原则： 1．必须是有合法来源的所得 2．应纳税所得是扣除成本费用以后的纯收益 3．企业所得税的应纳税所得必须是实物或货币所得 4．企业所得税的应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所得 (二)征税对象的具体内容 ——内资企业（组织）的生产经营所得和其他所得;三、企业所得税的税率——企业所得税实行单一比例税率，法定税率为33%。对一些盈利水平较低的企业，企业所得税还规定了两档照顾性税率（18%和27%） （一）具体税率规定如下： 档次 年应纳税所得额 税率 1 3万元以下 18% 2 3 ～10万元 27% 3 10万元以上 33% （二）注意问题 （1）纳税人应根据当年应纳税所得额确定适用税率。 （2）确定适用税率的应纳税所得额，可以是按规定弥补以前年度亏损后的所得额。 ;四、应纳税所得额的计算 （一）应纳税所得额的计算公式 1.应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额不同于会计利润税法规定的收入总额不同于会计规定的收入总额，税法规定的准予扣除项目金额也不同于会计成本、费用、税金和损失。但上述公式只是理论上计算应纳税所得额的公式。 2.实际上在考虑填写申报表时，会涉及另外一个公式：应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额;这是在会计利润总额基础上加减一些税法和会计规定上的差异而调整出的应纳税所得额。 (1)这里的调增项目涉及两个方面： 一是会计不列做收入但税法列做收入的 项目，如视同销售收入； 二是会计列做支出但税法规定不能列做支出的项目，如行政性罚款支出。 (2)这里的调减项目主要涉及税法规定不征税但会计已列入收入项目的收入，如国债利息。 ;(二)收入确定的基本规定——收入总额是指企业在纳税年度内各项收入的总和，包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。具体包括：（1）生产、经营收入；（2）财产转让收入；（3）利息收入；（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入；（6）股息收入；（7）其他收入，指上述各项收入之外的一切收入；包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。;（三）收入确定的特殊规定特别掌握各行业普遍遇到的计税收入，主要有：（1）对企业返还流转税的税务处理 企业减税或返还的流转税（含即征即退、先征后退），一般情况下都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润计征所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润计征所得税。 对国家规定有指定用途的减免返还流转税，不计入应纳税所得额（如软件企业超税负返还的增值税）;出口退回的增值税不缴纳企业所得税，出口退回的消费税缴纳企业所得税。 （2）资产评估增值的税务处理 ①清产核资中的资产评估增值——不计入应税所得额 ②产权转让中净损益——计入应税所得额。国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上交财政的，不计人应纳税所得额。 ③股份制改造中资产评估增值——调整相应账户，可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。因评估增值而多提的折旧和多摊销的成本，调整方法有两种：（1）逐年据实调整；（2）综合调整（增值额不分资产项目，在最长不超过10年的期间平均调整） ;（3）接受捐赠资产①企业接受的货币性捐赠，须计入企业当期的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。 ②企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时的入帐价值计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。企业接受的捐赠金额较大，并入一个纳税