纳税评估方法与技术(修订版).docVIP

第一章纳税评估基础知识 本章王要介绍了纳税评估的概念、意义、职能、主体、对象、原则等基本理论，指出当前工作中存在的问题，提出了改进工作的方法和建议。通过本章学习，可以使读者对纳税评估整体把握。 一、如何理解纳税评估的基本内涵? 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作应遵循强化管理、优化服务、分类实施、因地制宜、 纳税评估作为一项国际通行的税收征管制度，在我国尚处于起步和探索阶段，其核心是税务机关对纳税人履行纳税义务与扣缴义务的情况，采取一定方法进行系统审核分析与确认评价，并对一般涉税违法行为依法进行处理的工作过程，它是税源监控的一项具体措施。其基本内涵是： 1.纳税评估一般在税务机关丁作场所进行。纳税评估主体是主管税务机关，由评估专业人员具体实施，客体是纳税义务人和扣缴义务人。在实施纳税评估时，一般限于税务机关内部，一般不对客体进行实地稽查。 2.纳税评估的基础 3.纳税评估侧重事后评估。纳税评估的工作环节一般在纳税人按期缴纳税款及办理有关纳税事项之后，税务机关对其相关资料实施审核和案头分析，查找疑点发现问题，实现全面临控的目的。对在纳税评估过程中发现的一般性过错，在规定时间内由纳税人进行说明解释，并进行举证。 4.纳税评估的工作内容是时纳税人履行纳税义务的真实性 5纳税评估必须借助于科学的技术手段和方法，对评估客体的各项涉税指标等进行比较和分析，以揭示其异常波动程度，作为评定纳税人申报税款是否真实、准确的参照。 6.纳税评估注重评估客体的陈述申辩。在实施评估过程中，由于纳税评估的全面性与信息资料的局限性之间存在差异，评估主体可以通过约谈、提供纳税资料的方式，要求评估客体陈述举证，降低评估误差，进而提高评估的准确性。 7.纳税评估的结果一般是以纳税状况文书对纳税人依法履行纳税义务的情况进行客观反映。 二、如何理解纳税评估的法律特征? 所谓纳税评估的法律性质，就是纳税评估在法律上具有什么特点，属于什么法学范畴，一般认为，纳税评估在法学上属于行政指导范畴，因为其概念、功能、特点及其实践.基 行政指导是指行政主体在其职权或行政事项范围内，为实现一定行政目的，通过政策或措施建议等非强制性手段，引导行政相对人为或不为一定行为的行政方式。纳税评估实质上是税务机关搜集的分析涉税资料，属事实行政行 从法律特征角度分析，纳税评估除其业务上的技术性特点外，具有行政指导的一般性特点。其一，都是依职权的积极作为；其二具有非强制性；其三，具有单方面性与合作性，纳税评估既具有行政指导的行政主体单方面作为特点，又具有行政指导双方的合作性，即纳税评估内容和效力须有纳税人的同意或接受才能实现。 市场经济下的行政，要求法治行政、民主行政、服务行政、诚信行政，要求行政机关不仅通过行政命令维护社会秩序，也要通过建议、协商、鼓励、指导等人本化服务性措施维护公共利益。行政指导就是适应这种要求产生的 1.发挥纳税评估民主治税的忭崩。税务机羌要采取得力措施大力实施阳光行政，对纳税人和社会各界敞开纳税评估的大门和渠道，让纳税人和社会各界积极参与纳税评估事宜，把纳税评估的过程变成纳税人和社会各界评税、协税和护税的过程，变成纳税人和社会各界同意和协助税务机关实施税收管理的过程，逐步形成民主治税的有效方式方法。 2.发挥纳税评估促进征纳关系和谐的作用。税务机关实施纳税评估要借 3.发挥纳税评估提供优质服务的作用。税务机关开展纳税评估不能仅仅盯着纳税人少缴、不缴税款等行为，还要审查纳税人有无多缴、应退未退税款的行为一有无应享受却未落实的税收优惠政策，维护、落实纳税人的台法权益。三、纳税评估的理论意义和实践意义是什么? 纳税评估的 从税收征管和纳税人行为来分析，税收遵从可划分为防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从，根据纳税人主观原因可将税收不遵从分为知觉性不遵从和无知性不遵从，一般税收遵从研究是以知觉性不遵从为研究对象，即认为纳税 纳税评估是连接税款征收与税务稽查的有效载体，把税款征收与税务稽查有机结合起来，纳税评估也是税务稽查实施体系的基础，有助于税务稽查整体效能的发挥，纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，使稽查上作针时性强，做到有的放矢。 纳税评估为纳税信誉等级管理制度提供全面的信息来源，根据评估结果，为高等级的纳税人提供最佳纳税服务.同时对信誉等级低的纳税人加强培训和辅导，加大稽