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教育类税及教育非税收入研究报告 教育是各国公共支出的重要领域，除了一般性财政拨款之 外，各国还通过其他筹集方式获取资金专门或主要用于教育领 域。通过其他筹集方式获取的收入主要包括教育类税及教育非税 收入。教育类税主要包括教育税和其他教育类税，教育税是以“教 育税”或“教育××税”命名予以征收，专门用于教育的税种； 而其他教育类税并不直接以教育税命名，但是也专门或主要用于 教育支出。关于非税收入，有广义和狭义之分，前者包括了政府 债务收入，而后者不包括，本研究报告取广义说。 目前，我国各级政府都在为早日实现财政性教育经费占GDP 比例达到4％而做着各种积极的努力。面临的客观现实是，预算 内财政收入占 GDP 的比例不可能大幅度提高；在财政支出结构 中，行政管理费用支出和经济建设支出在短期内很难压缩，而科 技、医疗、环保、社会保障、农业等领域都亟须提高公共投入， 在现有财政支出结构中，提高教育支出比例的空间并不大。在这 种客观背景之下，要实现4％的目标可想而知是十分艰巨的，而 我国教育事业的发展又迫切需要这一目标的早日实现，因此，除 了整合已有的各种财政收入形式，借鉴国际经验，思考公共教育 1 经费新的筹集方式，就成了必然的选择。 本研究报告将对美国、加拿大、英国、韩国、日本、爱尔兰、 澳大利亚、印度等国的教育类税及教育非税收入概况予以介绍， 并对其经验进行总结；对我国目前相关收入的状况予以总结和分 析；在此基础上，对我国未来公共教育经费的筹集方式做出展望。 一、国外教育类税及教育非税收入概况 下文将分教育类税和教育非税收入对国外的情况予以介绍， 然后对其经验予以总结。 （一）教育类税 1．教育税 通过考察各国公共教育经费的筹集方式，我们发现韩国和印 度开征了专门的教育税，而美国和加拿大的个别州和省也开征了 教育税。 韩国制定了专门的《教育税法》，规定其目的是为了提高教 育质量，确保扩充教育财政所需的财源。规定缴纳教育税的纳税 人有：从事国内金融、保险业的纳税人；特别消费税法规定的纳 税人；交通税法规定的纳税人；酒税法规定的酒税纳税人。除了 金融保险税目外，对其他税目都实行附加税征收。该法还对教育 税的纳税地点、纳税时间和纳税程序做了规定。 印度《财政法》规定对征收消费税的商品、进口商品以及需 纳税的服务征收教育税，用于实现政府承诺，为基础教育提供广 2 泛的财政支持。印度的教育税是一种附加税。 加拿大的阿尔伯达省向居民和非居民的财产征收教育财产 税，该省于 1994 年专门成立了阿尔伯达学校基金征收该税，然 后将其分配给学区。马尼托巴省开征教育支持课征（the Education Support Levy），为指定用途税，专门用于教育目的， 是一种针对所有除了农田以外的评估财产所征收的财产税。诺瓦 斯克舍省开征市政教育税，税率由省每年确定。魁北克省也征收 教育税。安大略省的教育税税率由省确定，由市政当局负责征收， 然后将教育税收入直接分配给各学区。美国阿拉巴马州经地方公 民投票决定，允许征收地方（县）教育税（学校财产税）。美国 的密歇根州和印地安那州也开征州教育财产税。 2．其他教育类税 加拿大马尼托巴省的学区可以征收一种针对评估财产的税 收，称为特别征收，用于补充预算不足。不列颠哥伦比亚省所有 学校的资金由省提供，但单个的学区在如下情况下（新的和改进 的项目；学生的附加活动；和省认可的项目有关的地方基建工 程），可以通过举行地方公民投票决定筹集资金。 美国各州开征的其他教育类税种类比较多。首要的教育类税 是财产税，财产税是美国大多数州支持中小学教育的主要地方收 入来源，路易斯安那州是其中的一个例外，该州地方收入最大的 来源是地方销售税。 除了财产税之外，各州开征了许