第四章节-3节 生产业务.pptVIP

* * 第四章 借贷记帐法的应用 第三节 生产业务的核算 生产成本（成） 借 贷 结转的完工产品 直接原材料 直接人工 制造费用 尚未完工数 （在产品） 根据产品成本的 计算对象设置明细帐 制造费用（成） 借 贷 转入生产成本 间接费用 间接费用 ：折旧费，工资及福利费，办公费，水电费，劳动保护费，停工损失（季节、修理） 生产成本 – 桌子 借 贷 生产成本 – 椅子 借 贷 6 000 3 000 15 000 20 000 原 材 料 借 贷 9 000 应付职工薪酬-工资 借 贷 35 000 银行存款 借 贷 9 000 应付职工薪酬 借 贷 15 000 生产桌椅车间水费、电费 生产桌椅车间管理人员工资 制造费用分配率 = 制造费用总额 ÷ 生产工人工资（或工时） 某产品的制造费用 = 生产该产品发生的生产工人工资 × 制造费用分配率 制造费用 借 贷 9 000 15 000 制造费用 借 贷 9 000 15 000 生产成本 – 桌子 借 贷 生产成本 – 椅子 借 贷 6 000 20 000 3 000 15 000 6 000 18 000 24 000 桌子耗用18000元 椅子耗用6000元 库存商品（资） 借 贷 发出商品数 完工入库数 库 存 数 应付职工薪酬（负） 借 贷 应 付 数 实际支付数 应付未付数 应付职工薪酬按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等设置明细科目。 累计折旧（资） 借 贷 提 取 数 转 销 数 累计折旧数 管理费用（损） 借 贷 转入“本年利润” 借方 发 生 数 原价 – 累计折旧 = 净值 管理费用 ：工会经费、业务招待费、 咨询费、办公费、职工教育经费、研 究开发费、排污费、计提的坏账准备 和存货跌价准备、存货盘盈盘亏、房 产税、土地使用税、印花税、诉讼费、 无形资产摊销、行政部门工资、低值 易耗品摊销、差旅费等。 1、使用年限法 年折旧额 = （原价 – 预计净残值）÷ 预计使用年限 2、工作量法 单位工作量折旧额 = 原价 ×（1-预计净残值率）÷ 预计工作量总额 3、加速折旧法 ★ 双倍余额递减法 年折旧率 = （1÷预计使用年限）× 2 × 100% ★ 年数总合法 年折旧率 = 尚可使用年限 ÷预计使用年限总和 × 100% 折旧计算方法 分录 生产A.B两种产品，领用甲种原材料。 借 ：生产成本 – A产品 - B产品 制造费用 管理费用 贷 ：原材料 – 甲材料 结算本月应付工资。 借 ：生产成本 – A产品 - B产品 制造费用 管理费用 – 工资 贷 ：应付职工薪酬 – 工资 发放工资。 借 ：应付职工薪酬 – 工资 贷 ：银行存款（或库存现金） 提取福利费。 借：生产成本 – A产品 - B产品 制造费用 管理费用 – 福利费 贷 ：应付职工薪酬 – 职工福利 支付下一年度报刊费。 借 ：管理费用 – 报刊费 贷：银行存款（库存现金） 支付车间修理费。 借 ：制造费用 – 修理费 贷 ：库存现金（银行存款） *