企业会计风险的识别与控制.docVIP

　　企业会计风险的识别与控制 随着社会主义市场经济的发展和现代企业制度的逐步建立，企业内、外部环境都发生了深刻的变化。企业在拥有更多自主权和更广阔发展空间的同时，也面临着更多、更大的风险，其中会计风险更是日趋扩大化、多样化。因此，正视会计风险，发现、控制、化解会计风险已成为现代企业管理的重要课题。 一、会计风险的含义和特征 （一）会计风险的含义 广义的风险是指事物的不确定性，这种不确定性表现为一个事物既可能造成不利结果（即损失），也可能会带来有利影响（即收益）。由于人们对损失的关注程度往往高于对收益的关注程度，所以风险研究主要集中于风险损失的研究。 会计风险是风险在会计工作领域中的一种表现，它是指在企业会计工作中因各种主客观原因的影响所形成的企业会计信息质量的不可靠性，这种不可靠性可能会影响企业会计信息使用者做出不当决策而遭受某种损失。 为便于从不同角度认识会计风险，对会计风险可以进行多种分类。按产生会计风险的根源可分为客观风险和主观风险；按会计风险影响要素可分为环境风险、管理风险和账务风险；按会计风险对不同利益主体的影响可分为会计人员的责任风险、企业管理者的责任风险和会计信息使用者的财产损失风险；按会计风险能否控制可分为可控制风险和不可控制风险。 （二）会计风险的特征 1、会计风险的客观性。客观经济环境的不确定性和会计本身的局限性决定了会计反映不可能尽善尽美。会计工作中存在着大量的主观判定，判断失误往往不可避免。会计人员、企业经营者和所有者之间的利益并不完全一致，在某些方面甚至还存在利益冲突，因此，会计人员可能为谋取或保护自身利益而故意或被迫提供误导信息。 2、会计风险的严重性。会计风险一旦转化为现实的损失，其后果都是十分严重的。一方面，会计信息失实会降低企业形象，给企业经营带来难以估计的损失；另一方面，由于会计信息对社会资源的配置有重要的调节作用，因而错误的会计信息会使资源配置缺乏效率，误导资金流向，不利于社会经济的发展。 3、会计风险的可控性。会计风险是企业会计活动过程中产生的风险，因此它属于可控风险。引起会计风险的原因很多，如会计环境的变化、会计人员的疏忽等。既然会计风险可以控制，企业就应当设计必要的内部控制并保持其有效运行，以合理保证会计报表的合法性和公允性。 4、会计风险的滞后性。风险本身代表的就是一种不确定性，其产生的结果往往在决策实施之后才能显现。会计风险的这种滞后性表现得更加明显，以至于对前期差错，企业会计准则还专门设置了“以前年度损益调整”科目进行核算。实务中，除了企业自身发现错误进行更正外，很多差错或舞弊是在外部审计、税务检查甚至是破产清算时才得以发现。 二、会计风险的识别 会计风险识别是企业对其所面临的现实和潜在的会计风险加以判断、归类并鉴定其性质的过程。企业会计风险的形成，究其根源主要有两大方面：一是由客观因素形成的会计风险，即客观会计风险；二是由主观因素形成的会计风险，即主观会计风险。 （一）客观会计风险 由于会计学科本身的缺陷所造成的会计反映失实称为客观会计风险，也称会计的固有风险。它是客观存在的，人们只能尽可能地避免，但不可能完全消除。客观会计风险主要包括： 1、会计理论风险。是指由于会计理论本身受客观经济环境的制约具有一定的局限性，从而导致会计信息质量的不可靠而形成的风险。例如货币计量理论是建立在币值不变假设基础上的，但在现实经济环境中，无论哪个国家的币值都不是固定不变而是处在波动之中的，即币值稳定是不成立的，从而不能如实反映企业财务状况、经营成果，使财务报表上所反映的信息与实际情况发生了偏差，难免误导报表使用者的决策，给不同的会计利益主体带来不同程度的损失。 2、会计规范风险。是指由于受客观经济环境的制约，人们在制定会计行为规范时预留有剩余会计规则选择权，从而导致会计信息质量的不可靠性而形成的风险。会计准则中会计政策的可选择性，使企业在执行会计准则过程中，可以运用剩余会计选择权限对同一交易事项、经济状况，在不同会计年度依据具体情况选用不同的会计政策，从而使披露出来的会计信息即使是同一交易事项但在不同的会计年度所揭示的会计信息也会形成不可比的可能性。 （二）主观会计风险 不同的会计行为主体对同一经济业务进行处理的结果可能存在差异，当这种差异达到足以使信息使用者的决策失误并给企业带来损失时，就会产生主观会计风险，也称会计的行为风险。主观会计风险主要有两类。 1、道德风险。是指企业相关人员因对自身利益的追求而违背道德原则，进行不实的会计处理、提供虚假的会计信息，导致其可能遭