安阳市行政事业单位会计基础工作面临的问题和对策.docVIP

　　安阳市行政事业单位会计基础工作面临的问题和对策 安阳市行政事业单位会计基础工作面临的问题和对策 陈长青 2012年安阳市会计管理部门为贯彻落实《会计法》，加强行政事业单位会计基础工作，规范会计行为化，根据省厅统一部署，对全市行政事业单位会计基础工作进行了全面的监督和检查。确保了全市行政事业单位会计信息质量的真实可靠、完整，推动了全市会计事业的持续健康发展。 一、安阳市行政事业单位会计基础检查中出现的主要问题 （一）会计基础工作不够规范 1．部分单位未明确会计岗位分工和岗位职责。检查中大多数单位普遍存在有工作职责，但没有进行明确会计岗位职责和会计人员分工；会计人员工作岗位未进行定期轮换，没有按会计业务需要设置会计工作岗位。 2．会计主管人员和一般会计人员存在无证上岗的现象。个别单位无专职会计人员，由临时人员代理会计人员；检查中共发现有14家单位存在会计人员无证上岗，有3个单位会计人员未按要求进行会计从业人员信息采集和参加X上后续教育；特别突出的是公安系统14个派出所、六个支队共22名会计人员，其中有13人无会计证，不符合《会计法》第三十八条和《会计基础工作规范》第六条的规定。 3．会计人员离职未按规定办理交接和监交手续，调阅会计档案无手续，未规范管理会计档案、未建立会计档案清册、未及时归档等现象较为普遍。 4．会计凭证、会计账薄、会计报表未按规定进行定期收集整理立卷归档的有2个单位，会计电算化资料未按规定保存打印出纸质会计档案的有2个单位。 （二）会计核算工作有待提高 1．填制或取得的原始凭证不符合规定。主要有以下几种情况：一是发票不合规，存在发票要素填制不全，未填写付款单位、开票日期、经办人等；二是入账原始凭证不合理，存在使用一般收据、白条、虚假发票、过期发票等，不合规票据列报支出现象；三是凭证附件不全，如购买实物无明细清单、无入库手续，维修汽车未附明细清单，会议费无会议预算、无会议通知等。 2．记账凭证的填制不符合会计规范要求。抽查中发现，多数单位记账凭证摘要填写过于简单；有的单位将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上的情况；有的单位出现原始凭证与记账凭证日期倒置情况。以上均不符合《会计基础工作规范》第五十一条的规定。 3．未按规定设置会计账簿。部分单位2011年度实行零余额之前，未按规定使用现金科目、设置现金日记账，实行零余额之后，未相应调整核算科目。 4．启用账簿时未按规定填制账簿启用表和加盖名章、单位公章。多数单位总账、明细账均无账簿启用表，不符合《会计基础工作规范》第六十四条的规定。 5．检查中发现多数单位财务会计报表未按月编报并装订成册。 （三）会计监督方面存在的问题 1．部分单位现金管理不完善，存在大额现金支付、库存现金余额超限等现象。 2．部分单位固定资产管理制度不完善，存在固定资产未依法办理产权登记、处置资产未经审批等现象。 3．部分单位未建立财产清查制度，未按期进行财产清查，往来款长期挂账,经检查共有3个单位存在类似情况。 4．部分单位重大事项的决策和执行不健全，投资等重大事项的决策执行不规范。 5．未按规定进行政府采购。抽查发现，如：某单位2011年4月44#购买办公用品5万元；12月46#办公用品2.4万元；12月51#购沙发、茶几3720元，均未进行政府采购。某单位2011年12月6日8#凭证，购买打印机一台1380元，没有按规定走政府采购手续。 6．公务接待费超支、乱发公务员津补贴现象较为突出。 二、行政事业单位会计基础工作存在问题形成的原因 （一）对会计基础工作认识有待于进一步提高 会计工作是一项复杂的经济活动，涉及面广，专业性强，人们对此了解不够，认识还不到位，一些单位的主要领导和部分职工对《会计法》和会计工作认识仍有偏差，法律观念、责任意识淡薄，只把会计工作当作简单的记帐行为，不了解更不善于发挥会计工作在资源配置、成本核算、经营决策、财务监督以及防范和化解经营风险、制止经济舞弊和违法犯罪中的作用。有的甚至授意、指使、强令会计人员违规办理会计事项。 （二）会计队伍的整体素质有待提高，职业道德素质有待加强 根据检查情况看，部分单位会计从业人员业务素质有待提高，会计的职能未能得到应有的发挥；部分单位的会计专业人员未能配备齐全，一人多岗，不相容岗位未能分离，容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。 （三）会计基础工作存在薄弱环节 会计处理、会计凭证、会计账薄、会计报表不规范的现象仍然存在。一些单位的现金管理、固定资产管理、重大事项的决策和执行等方面的内部管理制度不健全或执行