小企业内部会计控制存在的问题与对策.docVIP

　　小企业内部会计控制存在的问题与对策 引言：我自1996年参加工作以来，一直从事企业会计及中介审计工作，接触的小企业居多，小企业的内部管理可以说不容乐观，“得控则强、失控则弱、无控则乱”，而企业内部会计控制是企业管理中重要的一环。内部会计控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部会计控制，建立相应的内部会计控制制度。 一、内部会计控制的定义及其必要性 1、内部会计控制的定义 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、措施和程序。 内部控制是企业为规范企业会计行为，保证会计资料的准确性和可靠性，提高企业会计信息质量，保护企业资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法措施和程序，目前许多大型企业已经认识到了内部会计控制的重要性，并着手内部控制的规范性建设。但大多数小企业对内部控制的认识还比较模糊，再加上小企业治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的原因，致使我国小企业内部会计控制普遍薄弱。 2、完善小企业内部会计控制的必要性及其意义 完善企业的内部会计控制对保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平，保证企业持续稳定健康发展起到不可忽视的作用。内部会计控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部会计控制，建立相应的内部会计控制制度。 内部会计控制是我国市场经济发展日益成熟的要求，我国的市场经济体制逐渐发展完善，企业作为市场中的细胞，在市场竞争中发展壮大。加入世贸组织后，我国的企业面临国外企业的激烈竞争和强有力的挑战。如果小企业仍然控制松弛，那就会自掘坟墓，自我淘汰。因此，建立科学的内部会计控制，以适应市场经济的发展，更积极地参与到市场竞争中去，达到企业的经营目的。另外内部会计控制也是维护市场经济秩序的需要，内部会计控制能够规范企业会计行为，同时监督企业其他业务行为和工作人员行为，并能确保国家法律法规和内部规章制度的贯彻执行，使企业的各项经营活动在符合市场要求下进行，更有利于市场向规范化发展。这样形成良性循环，保证了企业正常运营。 二、小企业内部会计控制存在的问题 目前小企业的内部会计控制普遍存在着比较严重的问题，这些问题主要表现在以下几个方面： 1、会计信息失真： 可以说目前的小企业十之八九都存在不同程度的会计失真，主要由于内部会计控制不健全及执行不够，如“厂长成本”、“经理成本”仍在小企业中存在；乱提费用也是其中突出的一个问题，使得中小企业的会计信息严重失真。会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证的支持；捏造会计事实、篡改会计数据，设置账外账，乱挤乱摊成本，隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实、乱提费用等等。企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。会计信息的失真，不仅造成了国家宏观经济政策制定缺乏依据，干扰国家宏观调控和市场经济秩序也造成了国家税收大量流失，使国家财政收入锐减。另一方面，使会计工作在社会上造成了许多负面影响，甚至社会上有这样的说法“不会做假账的会计就不是好会计”。从监管的角度来讲，小企业由于不接受社会审计，主管部门是其唯一的监督机构，而主管部门与中小企业存在千丝万缕的联系，往往从自身的利益出发，采取保护主义，不能进行有效的监督。这些主观和客观的原因造成了会计信息的质量极低。 2、家族式家长制现象普遍 小企业中的个体私营企业和乡镇企业中不少带有较强的家族式色彩，各部门的管理人员和关键岗位的职工往往是企业主的亲戚或同乡，很可能造成任人唯亲，部分人员凭借其特殊的身份破坏制订的规章制度，对企业管理不利，易造成混乱。由于人员的聘用不是按照择优任用的原则，制度不能自上而下彻底执行，因此不能充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而影响内部控制的效果。还可能缺乏有效的规划、设计和控制，影响了企业的经营效率和发展。如一家私人企业，家族式管理严重：父亲是董事长，儿子是总经理，儿媳妇管会计，但其对会计业务根本不熟悉，兄弟管供销……。主要原因是规模小，雇工少，还没有到家庭成员管不过来的地步，他们总觉得企业是自己家的，企业的事是家里的事，自己家的人来管放心。结果使该企业的内部会计控制混乱，财产物资管理漏洞百出，账簿资料记录不规范，最后，使该企业的