行政事业单位内部会计监督研究.docVIP

　　行政事业单位内部会计监督研究 随着我国会计监督体系的不断发展和完善，我国内部会计监督工作也在不断改进和完善，但还是存在很多问题，为了不断提高内部会计监督质量，完善内部会计监督体体系，本课题组针对湖南省11个市州的4032家企事业单位的内部会计监督情况发放了调查问卷，本次调查的对象涉及省级、市县级行政事业单位和大、中、小各种类型的企业，收回4032份，回收率100%，参与调查的人员中59.15%是单位财务主管以上职务。本部分主要针对湖南省2019家行政事业单位的问卷调查情况进行统计和分析。 　　一、行政事业单位内部会计监督现状及存在的问题 　　（一）行政事业单位内部会计监督现状 　　为了解湖南省行政事业单位会计内部监督的具体情况，课题组特向省内各市州的2019家行政事业单位发放了调查问卷，分别从行政事业单位的会计机构基本设置和内部监督实施、内部审计建设和实施、内部资金管理和监督、固定资产管理与监督，以及预算管理与监督这五个方面来分析湖南省行政事业单位会计内部监督的现状，找出现阶段存在的主要问题。根据问卷统计的结果，我们得出以下情况： 　　1.行政事业单位会计机构设置、内部会计监督实施基本情况 　　（1）经统计发现湖南省行政事业单位中有独立健全的会计机构和人员配备的单位占到总数的83.16%，但仍然存在16.84%的单位没有独立会计机构及专职人员；在会计监督工作的质量方面，49.03%的单位认为本单位的会计监督工作质量很好，在这些单位中有77.49%的单位反映独立健全的会计机构对单位经济管理有很好的帮助，有90.43%的比例认为此效果应归功于领导的重视，81.1%的比例认为是由于财务人员素质好，63.97%和40.3%的单位指出还要归结于单位制度的健全和上级领导的严格要求。但是，仍存在16.3%的单位反映内部会计监督效果薄弱及很薄弱，34.67%内部会计监督效果较好但存在缺陷，根据调查情况其主要原因是：那些没有建立独立健全的内部会计机构的单位认为没有建立独立健全的内部会计机构为其主要原因，其它30.11%的认为制度不健全是其重要原因。另外认为财务工作地位低，工作不能得到理解和支持（26.34%）；领导的不重视（26.56%）；人手少、忙不过来（21.58%）；上级不组织检查评比（13.1%）等也是影响会计监督工作质量的重要因素之一。（2）在对会计人员的培训以及再教育方面，实施上岗前培训的单位只占到总数的70%且有0.7%的单位反映培训效果很不好，剩下30%的新进员工在没有了解单位会计工作的情况下接手处理会计事务，导致会计工作事务存在很大的人为隐患。（3）在会计监督实施过程中我们发现，能够严格执行内部牵制制度的单位只有79.89%，仍然有20.11%的单位业务分工不明确，存在26.15%的行政事业单位因财务人员不足而让出纳监管收入、支出以及登记、稽核、保管等会计工作，职能分工混乱，容易出现盗取单位财物事件；在接受审计检查时，还有0.13%的单位存在隐匿、销毁会计信息资料的现象；在会计人员离岗轮换时，仍有19.61%的单位在离岗和轮换是没有办理交接手续。 　　2.行政事业单位内部审计建设及实施情况 　　（1）机构设置情况 　　调查中发现，行政事业单位设有审计中心或独立审计部门的单位只有21.42%，50.55%的单位都将审计部门设在财务部，未建立独立的审计机构，还有16.82%的单位没有设置审计部门。（2）开展内部审计情况 　　在内部审计工作开展中，重大的审计项目有56.47%的单位是由财务总监和内部审计负责人决定的；有39.83%的单位会定期对下属单位进行财务审计，38.69%的单位进行不定期专项审计，仍存在21.48%的单位没有开展审计工作。 　　在开展内部审计的单位中，大多数单位都选择账项基础审计模式，占总数比例的38.89%，16.96%的单位选择制度基础审计模式，6.07%的单位选择风险导向审计模式，还有38.1%的单位采用了多种审计模式交叉使用。 　　在整个内部审计进行中，63.17%的单位以事后审计为主，31.5%的单位将事前、事中、事后审计同时开展，还有5.33%的单位表示以其他形式开展；行政事业单位审计机构日常开展的审计项目中，有58.75%的单位开展了财务审计，有26.93%的单位开展了专项审计和35.17%的单位开展了固定资产审计，有24.43%的单位开展了经济责任审计，开展内部控制与风险管理审计和效益审计的单位只有21.75%和17.26% 　　对于以内部控制和内部风险管理为导向的管理审计，它是单位内部会计监控的重要组成部分，只有14.04%的单位已经全面开展，62.46%的单位偶尔开展或处于试点状态，余下还有占总数23.51比例的单位还未开展。 　　3.行政事业单位的内部资金管理和监督 　　在内部资金监督