试论如何构建适合自身特点的行政事业单位内部控制机制.docVIP

　　试论如何构建适合自身特点的行政事业单位内部控制机制 一、研究范围及框架 （一）研究范围 行政事业单位内部控制分为单位层面内部控制和业务层面内部控制，单位层面的内部控制为业务层面内部控制提供环境基础；业务层面内部控制涵盖行政事业单位主要的经济活动内容。因而，内部控制建设是一个系统工程，牵一发而动全身。本文着重对如何构建适合自身特点的单位层面内部控制机制进行研究与阐述。 （二）研究框架 笔者在2013年《事业单位内部控制问题与对策分析》一文中就内部控制的基本要素及问题对策已作初浅的分析。本文将以行政事业单位有效开展进一步探讨行政事业单位内部控制问题与对策——试论如何构建适合自身特点的单位层面内部控制机制／余杭区住房与城乡建设局　金建华控制监督 杭州财会 2016年第1期 31内部控制工作遇到的一些共性现状分析作为切入点，深入阐述《行政事业单位内部控制规范（试行）》中需要进一步理解并加以明确的内容，结合工作实际就如何在行政事业单位内有序开展和落实内控工作做进一步探讨。 二、行政事业单位内部控制规范现状分析 （一）行政事业单位对内部控制现行规范的认识现状分析根据《2015年中国首份行政事业内控白皮书》有关内控规范与单位层面内部控制执行情况调查统计结果显示，在具有较强的典型性和代表性的受访对象中，仅有6%的受访者认为非常了解《内控规范》，12%的受访对象表示自己完全不了解《内控规范》的内容，超过80%的受访者对于《内控规范》处于不太了解、基本了解、比较了解的状态。在进一步的访谈中，绝大多数的受访对象表示已经掌握《内控规范》等相关政策文件，但对具体行政事业单位内部控制的流程、方法和体系建设等内容还缺乏相关认知。（如图1所示）笔者认为造成这一认识不足的原因主要是内部控制意识淡薄、领导重视度不够、缺乏系统的学习及宣传。 （二）行政事业单位对内部控制现行规范的落实情况从受访对象对《内控规范》的落实情况看，目前行政事业单位对《内控规范》的落实程度并不理想，大部分单位尚未将《内控规范》的要求落实到本单位的制度建设中，仅有10%的受访对象表示已经贯彻实施《内控规范》的要求，22%已采取措施落实，约有35%的受访对象表示持观望态度，正在为《内控规范》的全面落实进行相关准备工作，26%的受访对象对于2014年如何将《内控规范》落实到单位的内控建设中没有任何计划，甚至有7%的受访者不了解任何情况。（如图2所示）内部控制现行规范的落实是一个难点问题，由于内部控制是一个系统工程，除了领导重视、全员了解以外，需要一支专业的具有胜任能力的管理队伍负责具体的内部控制宣传、组织及实施等工作。 （三）各单位内部控制组织机构及人员队伍建设现状分析根据《2 0 1 5 年中国首份行政事业内控白皮书》有关内控规范与单位层面内部控制执行情况调查统计结果显示，在内部控制建设牵头部门或者职能部门的问题上，受访对象看法不一。高达42%的受访对象认为内部审计部门应该是内部控制的牵头部门或者职能部门，37%的受访对象认为应该由单位主要负责人负责组织协调内部控制工作。比例最小的是纪检监察部门和财务部门。赞同新设内部控制部门的占到13%。（如图3所示） （四）行政事业单位机构规模现状分析各行政事业单位因职能不同有些单位规模较小，经济业务较简单，如旅游局、科技局等。有些单位规模较庞大，经济业务也较复杂，如住建系统，从经济业务层面上讲，涉及城市建设的方方面面；从机构规模上讲，除了本级主管部门外，下属还有较多#1054164;#1052965;#1049127;#1050289;#1054931;#1064688;#1062959;#1049128;#1055579;#1050962;#1049522;#1064719;#1048596;#1048601;#1048582;#1048595;#1048594;#1048582;#1048594;#1048595;#1048582; #1048599;#1048582;#1048595;#1048596;#1048582;#1068170;#1053540;#1049522;#1064719; #1057024;#1066159;#1049522;#1064719; #1051942;#1055832;#1049522;#1064719; #1049401;#1052246;#1049522;#1064719; #1052856;#1050260;#1049401;#1049522;#1064719;图1二级预算单位。因此，在内部控制建设中也形成了许多各自实际需要解决的问题。 三、进一步探讨内部控制规范相关内容 （一）“行政事业单位内部控制”是什么根据《内控规范》第一章第三条规定，行政事业单位内部控制是指“单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措