第十讲 财务预算管理.pdf

中山大学管理学院《财务管理》课程开发组  第十章 财务预算管理 一．教学 目的及要求  1．了解预算管理的定义、循环、职能、作用与组织  2．掌握全面预算的原理与编制程序  3．搞清楚财务预算管理与全面预算管理的关系  4．理解预算的不同表达方式，重点掌握零基预算、滚动预算、弹性预算  5．掌握预算与业绩评价的关系 二．学时安排 财务管理专业学生： 6 学时 非财务管理专业学生：3 学时 三．重点和难点  1．财务预算管理与全面预算管理的关系  2．全面预算的构成及编制方法  3．预算的表达方式  4．预算管理与业绩评价的关系  5．对经济增加值和综合平衡记分卡的理解 四．授课内容 第 1 节 预算管理的框架 1．预算管理的定义 定义一：企业预算管理，是指从企业的整体出发，通过科学、合理预测，以货币或数 量的预算形式明确企业预定期间内的经营成果、财务状况及其实现手段和措施，从而对企业 及各业务部门的经济活动进行全面调节和控制， 保证企业战略目标和经营目标得以实现的一 个工具。 定义二：预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行 分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。（取 自《关于企业实行财务预算管理的指导意见》。 ） 对预算管理的理解： （1）预算管理也是企业公司治理的一个工具。 （2）一个健全企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现，而且良好、有效的 预算管理又必须以产权明晰、责任明确、政企分开、管理科学的现代企业制度为条件，以规 范的法人治理结构为前提。 （3）预算管理决不只是财务部门的事情，而是企业综合的、全面的管理，是具有全面 控制约束力的一种机制。 2．预算管理循环 （环节） 预算管理循环包括预算编制、预算执行与控制、预算考评与激励。 （1）编制预算（后面会展开介绍） 编制预算是把全面预算分解与落实到责任预算， 责任预算再反馈到全面预算的一个相互 作用的过程。 1  中山大学管理学院《财务管理》课程开发组  （2）预算执行与控制 预算执行与控制的过程包括： 1）利用会计、统计等信息进行实时、动态控制，即建立责任会计信息系统。这个控制 过程既有外部控制——上级对下级的控制， 也有自我控制——责任单位 （中心） 的自控。 2）预算差异分析：执行结果与预算的对比。 3）预算差异调查：产生差异原因的调查与责任的归属（注意“责任归属”的滞后性）。 4）利用“例外管理原理”纠正偏差：如果是预算不合理则检讨与调整预算，但应严格 限制预算的调整权以维持其相对刚性与制度性的特征； 如果是执行当中出现问题则想办 法调整控制执行以消除差异。 （3）预算考评与激励 预算考评与激励包括： 1）建立一套良好的业绩评价系统。 2）建立一套激励与约束兼容的奖惩制度（不能事后定奖惩的规矩）。 预算考评与激励应注意的问题： 1）建立制度时应贯彻遵守目标一致、激励与约束兼容、及时兑现、例外管理、分级考 评的指导原则。 2）严格执行制度，即贵在持之以恒，否则，制度将形同虚设。 3）适时修订制度，使之适应变化了的情况（不能墨守成规），并持续改进预算管理。 3．预算管理的职能 预算管理的职能包括： 1）规划——进行合理的资源配置；发现企业发展的瓶颈。 2）沟通与协调，以保证信息交流的准确与效率。 3）激励与控制。 4）业绩考评。 4．预算管理的作用 （1） 总的来说， 预算管理是为了正确的做正确的事——编制预算反映了决策 （即正确的事）， 执行预算反映了控制 （正确地做）， 所以预算管理正好是决策与控制的完美结合， 是实现“正 确地做正确的事”，以达到企业目标的一个强有力的工具。 在预算管理的过程中要避免犯两类错误： 1）“错误地做正确的事”——控制出了问题（主要涉及企业中、基层）； 2）“正确地做错误的事”——决策出了问题（往往涉及企业高层，是致命的）。