第二讲 独立审计主体.pptVIP

注册会计师业务范围 我国会计师事务所的经营范围是审计等鉴证业务，资产评估、税务服务、基建预决算审核、司法会计鉴定、招投 标代理、会计咨询、会计服务业务和委托人委托的其他业务 。 （一）保证服务（鉴证服务） （二）非保证服务（非鉴证服务） 保证服务（P27） 1．鉴证服务： 注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （1）历史财务报表审计  （2）历史财务报表审阅  （3）其他鉴证业务 鉴证业务要素包括：鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 2．其他保证服务（非鉴证服务） 1. 审计业务 ①审查企业财务报表，出具审计报告；(p27) ②验证资本，出具验资报告； ③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，并出具有关报告； ④办理法律法规规定的其他审计业务，并出具审计报告。 2. 审阅业务 审阅业务目前主要包括注册会计师运用审阅程序对财务报表进行审阅。 审阅程序比审计程序简单得多，其主要采用询问、分析程序。 只提供有限程度的保证 （鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。） 3. 其他鉴证业务 包括注册会计师执行财务报表审计或审阅业务以外的鉴证业务和注册会计师执行预测性财务信息审核业务。 ①预测性财务信息的审核——预测性财务报表、盈利预测等； ②内部控制审核报告； ③基建预算、结算和决算审核报告。 资料：ACPA所在的会计师事务所接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。 (1)指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置打“√”。 非鉴证服务 1.税务服务 2.管理咨询服务 主要包括对公司的治理结构、信息系统、预算管理、人力资源管理、财务会计、经营效率、效果和效益等提供诊断和专业意见与建议。 3.会计服务 CPA业务范围 鉴证业务基本概念 1．合理保证的鉴证业务的目标（P16） 2．有限保证的鉴证业务的目标 1．三方关系图示 2．责任方和预期使用者的判断 是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。 3．注册会计师 ①取得CPA证书并在会计师事务所执业的人员； ②有时也指其所在的会计师事务所。 4．责任方 （1）在直接报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。 （2）在基于责任方认定的业务中，责任方是指对鉴证对象信息负责的组织或人员，该组织或人员可能同时也对鉴证对象负责。 5．预期使用者 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。 第二节 会计师事务所 二、会计师事务所设立 我国目前规定会计师事务所可以合伙设立，也可以是负有限责任的法人，但不准个人设立独资会计师事务所。 （一）合伙会计师事务所 由2名以上符合规定条件的合伙人，以书面协议形式设立，共同出资、共同执业，以各自的财产对事务所的债务承担连带责任的会计师事务所。合伙制事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。 （p32）条件 （二）有限责任会计师事务所 由注册会计师出资发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构。 它是一个独立法人，基本特征是发起人以其出资额对会计师事务所承担责任。 有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，事务所的出资人承担的责任以其出资额为限； （p33)条件 会计师事务所从业人员构成 一、单项选择题 1.注册会计师审计起源于（ ）。 A.美国 B.英国 C.意大利 D.西班牙 2.英式审计的主要目的是（ ）。 A.查错防弊 B.了解企业信用状况 C.保护投资者利益 D.对财务报表发表审计意见 3.下列关于审计方法的描述中，不恰当的是（ ）。 A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整 B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计 C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分 D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 4.以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是 A.20世纪初的英国审计方法是详细审计 B.详细审计主要围绕会计的凭证、账簿和财务报表的编制进行 C.制度基础审计方法运用时不再实施详细审计而是抽