增值税票证管理与风险防范.docVIP

增值税票证管理与风险防范 第一部分：认识增值税票证 　　　　　　 　　小规模纳税人/一般纳税人简易计税方法　　小规模纳税人和一般纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：　　应纳税额＝销售额×征收率　　销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 　　【案例】A建筑公司为一般纳税人，采用一般计税方式核算。收取B公司工程款100万元，开具增值税专用发票。计算金额（不含税）、税额方法如下：　　税额=1000000÷（1+11%）×11%=99099.10（元）　　金额=1000000-99099.10=900900.90（元）　　按照上述金额和税额开具增值税专用发票。B公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额99099.10元。　　 　　【案例】A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取B公司工程款100万元，支付C公司分包款80万元。开具增值税专用发票。计算金额（不含税）、税额方法如下：　　税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21（元）　　金额=1000000-29126.21=970873.79（元）　　按照上述金额和税额开具增值税专用发票。B公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额29126.21元。A建筑公司申报按差额计算税额：（1000000-800000）÷（1+