试算表平衡.PPTVIP

平時會計處理程序 2-1 會計循環 2-2 分錄與日記簿 2-3 過帳與分類帳 2-4 試算及試算表 2-1 會計循環 2-1-1 會計循環 2-1-2 會計處理程序說明 營業循環 2-1-1 會計循環 2-1-2 會計處理程序說明 分錄 過帳 試算 調整 編表 結帳 分錄 交易發生後，分析受影響科目及金額，決定其借貸方向及金額，依交易之時間順序，記入日記簿之工作謂之分錄（作分錄） 區分借貸交易之記載，亦稱為分錄。 過帳 將按時間先後次序記載的分錄，轉為按科目記載之分類帳，稱過帳。 試算 將分類帳各科目餘額或總額彙列一處，可知各科目餘額，並可檢查借方金額與貸方金額是否平衡的工作稱試算。 調整 會計期間終了時，將平時未記載或記載不完整的會計事項，如應計項目、遞延項目及估計項目等加以修正的工作，稱調整。 編表 調整後試算表已能反映企業狀況，可據以編製： 資產負債表 綜合損益表 權益變動表 現金流量表 編製財務報表之工作稱編表。 結帳 編表後可將收益、費損類科目結清，資產、負債及業主權益類科目結轉下期，以便分期結算損益，此項工作稱結帳。 也可以先結帳再編表。 營業循環 營業活動亦為一循環性工作，以買賣業為例 支出現金購買商品 商品賒銷成為應收帳款 帳款收現又回到現金 如此循環不息稱為營業循環 營業循環 2-2 分錄與日記簿 2-2-1 日記簿之格式與記法 2-2-2 日記簿記帳實例 分錄與日記簿 2-2-1 日記簿之格式與記法 日記簿之記法 日期 科目及摘要 類頁 借方金額 貸方金額 分錄與日記簿 是按日期先後次序記載的帳簿，由日記簿可以 1、瞭解交易全貌 2、減少錯誤 3、明瞭營業過程 4、做為過分類帳之依據 2-2-2 日記簿記帳實例 2-3 過帳與分類帳 2-3-1 過帳之意義 2-3-2 分類帳之功用 2-3-3 分類帳之格式 2-3-4 過帳之方法 2-3-5 過帳實例 2-3-1 過帳之意義 交易事項由日記簿轉記分類帳之工作。 2-3-2 分類帳之功用 瞭解各帳戶餘額 編表之依據 作為明細分類帳之統制 2-3-3 分類帳之格式 格式 有標準式及餘額式。實務上用餘額式，練習時用T字帳。 形式 訂本式 活頁式 2-3-4 過帳之方法 確定科目 過金額 日期 日頁欄 摘要欄 借或貸 2-4 試算及試算表 試算之意義：指將分類帳餘額彙編於一表，以驗算借貸方是否平衡的工作。 試算之期間：視實際需要而定。 2-4-3 試算之功用 2-4-4 試算表之格式 2-4-5 試算表之編製方法 2-4-6 試算表編製實例 2-4-7 錯誤之檢查 2-4-3 試算之功用 檢查錯誤 提供交易活動之資料 提供編表之資料 2-4-4 試算表之格式 總額式試算表 餘額式試算表 總額餘額試算表 一般用餘額式 2-4-5 試算表之編製方法 填寫表頭 計算分類帳各帳戶餘額 填寫會計科目及金額 分別計算借方及貸方合計數，如借貸平衡（雙方金額相等） ，劃終結線結束編表工作。 2-4-7 錯誤之檢查 試算表只能發現影響借貸平衡的錯誤。 如試算表借貸不平衡，一般採用逆查法查核，即依序檢查試算表加計有無錯誤、分類帳餘額抄到試算表有無錯誤、分類帳餘額計算有無錯誤、分錄過帳到分類帳有無錯誤、分錄借貸是否平衡，即可查出錯誤。 電腦記帳，不會有借貸不平衡的錯誤。 試算表平衡，仍有錯誤存在之可能。 錯誤之檢查 現收欠款$800，誤記$600 現金　　 600 應收帳款 600 60,000 2 25 12 120,000 1 15 12 100,000 2 160,000 31 220,000 日 月 日 月 貸方金額 日頁 摘要 12 年 借方金額 日頁 摘要 12 年 應收帳款 第 11 頁 3,600 1 1 12 預付費用 第 16 頁 1,600,000 1 1 12 土　　地 第 21 頁 合計或餘額，只是計算過程的數字不是正式記載數字 2,400,000 1 1 12 日 月 日 月 貸方金額 日頁 摘要 12 年 借方金額 日頁 摘要 12 年 建 築 物 第 25 頁 800,000 1 1 12 運輸設備