审计--范永亮提示要背的.pdf

审计工作底稿的形式与内容 （一）审计工作底稿的形式 1.存在形式：纸质、电子或其他介质。 2.保管形式：可将以电子或其他介质底稿与纸质底稿相互转换，但需同时保存转换前后 两种介质的工作底稿。 3.控制目的：无论哪种形式，都应当设计和实施适当的控制，以实现下列目的： （1）清晰地显示工作底稿生成、修改及复核的时间和人员； （2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网传递信息时， 保护信息的完整性和安全性； （3）防止未经授权改动审计工作底稿； （4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。 一、确定格式、要素和范围的考虑因素[热点] 1.被审计单位的规模和复杂程度[至少影响“范围”] 2.拟实施审计程序的性质[至少影响“格式”]； 3.识别出的重大错报风险[至少影响“范围”]； 4.已获取审计证据的重要程度； 5.识别出的例外事项的性质和范围； 6.当从已执行工作或获取证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论 的基础的必要性； 7.审计方法和使用的工具。 (二)审计过程记录 2.重大事项及其概要 重大事项包括[记忆]： (1)引起特别风险的事项； (2)实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报 风险的评估和应对措施； (3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； (4)导致出具非标准审计报告的事项。 [归档时]事务性变动具体包括[记。12 简/11 选] ： 1.删除或废弃被取代的审计工作底稿[D1J]； 2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； 3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； 4.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的[条 件很严格]审计证据[当时没有记录该证据，现在弥补。这与伪造档案有本质区别]。 六、控制环境/控制要素之一 二、增加审计程序的不可预见性的思路、要点和示例 （一）增加审计程序不可预见性的思路 1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； 2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。 3.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； 4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 （二）增加审计程序不可预见性的实施要点 1.事先与被审计单位高层管理人员沟通，要求实施不可预见性程序，但不告知其具体内 容[高风亮节，君子风度]。 2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等 确定具有不可预见性的审计程序。 3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避 免使项目组成员处于困难境地。 （三）增加审计程序不可预见性的示例 表8-1 审计程序的不可预见性示例 审计领 一些可能适用的具有不可预见性的审计程序 域 向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问，例如采购、销售、生产人员等 存货 在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 现金和 多选几个月的银行存款余额调节表进行测试 银行存 对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法 款 向以前审计中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问，例如负责处理大客户账 户的销售部人员 改变实质性分析程序的对象，例如按细类分析收入 针对销售和销售退回延长截止测试期间 实施以前未曾考虑过的审计程序，例如： 销售和 (1)函证销售条款,或对销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售 应收账 实施实质性程序。 款 (2)实施更细致的分析程序，例如使用计算机辅助审计技术复核销售及客户账户。 (3)测试以前未曾函证的账户余额，如金额为负或零的账户,或余额低于以前设定的重 要性水平的账户。 (4)改变函证日期，即