非居民税收政策问答什么是非居民企业答非居民企业是指依照.DOCVIP

非居民税收政策问答 一、什么是非居民企业？答：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 、如何确定非居民企业的征税对象？答：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）、新法对非居民企业有何税收优惠？答：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%。实际征税时减按10%的税率征收企业所得税。该类非居民企业下列所得可以免征企业所得税：1、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；2、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；3、经国务院批准的其他所得。我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息、我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息，是否应代扣代缴企业所得税？答：根据《国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知》（国税函〔2008〕955号）的规定，自2008年1月1日起，我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息、我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息，都应按照企业所得税法及其实施条例的规定代扣代缴企业所得税。、非居民企业从我国居民企业获得的股息是否应计缴企业所得税？税率是多少？答：企业所得税法及其实施条例的规定，2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息按10%的税率征收所得税。我国政府同外国政府订立的关于所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排，与国内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。如果协定的税率高于我国法律法规规定税率的，可以按国内法律法规规定的税率执行。但纳税人申请执行协定税率时，必须提交享受协定待遇的申请表。文件依据：《国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》（国税函〔2008〕112号）、非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微利企业的税收优惠政策？答：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业，而非居民企业仅就来源于我国所得负有我国纳税义务，因此不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。文件依据：《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）非居民企业在我国境内从事船舶、航空运输取得国际运输收入，应如何计缴企业所得税？答：自2008年1月1日起，非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额，即按每次从中国境内起运旅客、货物出境取得的收入总额，依照1.25%的计征率计算征收企业所得税。按照我国同其他国家缔结的避免双重征税协定、互免海运企业国际运输收入协定、海运协定以及其他有关协议或者换文，纳税人可以享受减免税待遇的，则应按规定办理减免税手续。文件依据：《国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2008〕952号）、外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构符合免税条件的应如何办理？答：外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构，符合免税条件，需要给予免税待遇的，由代表机构向主管税务局提出企业所得税的免税申请，并提供所在国主管税务当局确认的代表机构性质证明、机构登记证及税务登记证等有关资料，由主管税务局层报省局审批。文件依据：《国家税务总局关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知》（国税函〔2008〕945号）、境内机构和个人向境外支付外汇资金，哪些项目需提交税务证明？哪些项目无须办理和提交《税务证明》？答：境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）以下服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目外汇资金，应按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》：