浅析我国工薪类个税扣缴义务人法律责任_0.doc

浅谈我国工薪类个税扣缴义务人法律责任 1、相关定义 1.1、基金经理的法律概念 美国法律背景下,狭义的基金经理指投资顾问公司中直接负责基金投资操作 的雇员,为自然人。广义的基金经理指投资顾问公司中直接或间接处理基金管理 事务的雇员。根据《1940年投资公司法》、《1940年投资顾问法》规定,投资顾 问依据他同投资公司签订的合同,定期向公司提供有关证券投资、证券买卖或其 他财产买卖需要的建议,或经授权对公司应该买卖何种证券或何种财产作出决 策,并以此收取有偿服务费用。 香港证券法律对基金经理定义为,为报酬进行以下事项的人:(1)经营向他 人提供涉及证券的意见的业务;(2)发出涉及证券的分析或报告,作为其经营业 务的一部分;(3)根据与客户订立的合约或安排,承诺代该客户管理证券投资组 合,包括透过交易商或获豁免交易商安排购买、出售或交换证券。 我国证券法律将基金经理列入”投资管理人员”范畴,《基金管理公司投资 管理人员管理指导意见》规定,投资管理人员指在公司负责基金投资、研究、交 易的人员以及实际履行相应职责的人员。2 第二节基金经理与相关概念之辨析 1.2、基金的法律概念 基金即”证券投资基金”,从投资方向的角度考虑,基金包括证券投资基金、 风险投资基金、产业投资基金,本文所讨论的基金均为证券投资基金。由于历史 和文化的差异,各个国家和地区对”证券投资基金”这一概念的表述有很大的不 }司。 美国称为”投资公司”。投资公司是从事以下业务的发行人:(l)主要或准 备主要从事证券投资、再投资、证券买卖业务;(2)从事或拟从事发行分期付款 面额凭证的业务,或己经经营这种业务并拥有己售出这种凭证;(3)从事或拟从 事投资、再投资、拥有或持有证券或进行证券交易并且拥有和拟购买价值超过其 本身资产总值的40%的投资证券(不包含现金或政府债券)。6 英国称证券投资基金为”集合投资计划”,即有关某些资产的任何安排,通 过这种安排使参与者能够得到由于获取、占有、管理或处置这些资产所带来的利 润或收益,而且参与者并不对资产进行日常控制。7 日本、韩国称之为”证券投资信托”。日本的定义为:基于委托人的指示, 以将信托财产投资于特定有价证券之运用为目的之信托,且以将受益权分割,使 不特定的多数人取得为宗旨。韩国证券投资信托是指受托者按照委托者的指示, 将投资信托的信托财产向特定有价证券进行投资和使用,并分割其受益权,以使 不特定的大多数人获取之目的。9 我国法律界对”证券投资基金”的概念认识观点也不一致。有学者认为,”证 券投资基金”是一种”组织”,即证券投资基金是根据特定投资目的,通过发售 基金份额向社会公众或特定对象募集资金形成独立的基金财产,由基金管理人按 照资产组合方式管理,由基金托管人托管,基金份额持有人按其所持份额享受收 益和承担风险的”投资组织”。。也有学者认为”投资基金是集中不确定的众多 投资者的零散资金,交由专门的投资机构进行投资,投资收益由原有的投资者按 出资比例分享的一种投资工具”“。对于上述分歧,2003年10月28日通过的《中 华人民共和国证券投资基金法》采取了回避态度,我国立法并未对基金予以定义。 1.3、经理的法律概念 “经理”一词,在大陆法国家的立法、学说与判例中含义相当复杂。日、韩 商法典规定,经理是给予代替营业主而行使营业中一切裁判上和裁判外行为权限 的雇佣人。意大利民法典将经理定义为”接受企业主的委托经营商业企业的人。” 12我国台湾地区的规定是”有为商号管理事务,及为其签名之权利之人。”3 英美法中,成文法和判例法对”经理”概念的外延存在一定差异。判例法上, 经理指一个被选任用来经营、指导或管理他人或公司及其分支机构事务的人,他 被授予一定的独立经营权。被称为”经理”的雇员有权控制雇主的营业。成文法 上,”经理”包含在”高级职员”的概念中,而具体执行董事会的决策,负责公 司的日常经营管理的人员统称为”高级职员”。 我国((公司法》对经理的概念没有作界定。通常认为,经理是具体掌管和处 理公司事务,对外可以在董事会授权范围内代理或代表公司进行商业活动的辅助 业务执行机关,即经理负责公司日常经营管理活动,依照公司章程或者董事会的 授权行使职权。5 1.4、企业社会责任的法律概念内涵 笔者认为所谓企业社会责任的法律概念,是指将企业社会责任放在法学学科 的特有框架下进行分析综合乃至限缩而得出的概念内涵。按照这一思路,我们会 发现企业社会责任本身是存在瑕庇的。在法学的视角下,企业社会责任产生于对 其应负社会义务的违反,承担责任的前提是违反了法定或约定的义务。因此在法 学意义上,称企业社会责任为企业社会义务较为恰当。鉴于以上分析,我们可以 将企业社会责任的法律概念总结为:企业依据法律规定必须向社会承担的法律义 务,