注会审计重点归纳.pdf

一、审计概述 0101、管理层和治理层应承担的责任 0102、认定 0103、审计风险——重大错报风险 0104、审计风险——检查风险 0105、审计风险——审计固有限制 二、审计计划 0201、审计业务约定书——基本内容 0202、审计业务约定书——连续审计 （修改业务约定条款或提醒注意） 0203、重要性水平的确定 三、审计证据 0301、审计程序种类 0302、函证 四、审计抽样 0401、审计抽样基本概念——抽样风险和非抽样风险 0402、审计抽样 五、信息技术对审计的影响 0501、信心技术内部控制审计 六、审计工作底稿 0601、工作底稿编制要求 0602、审计工作底稿事务性变动 0603、审计工作底稿归档后的变动 0101、管理层和治理层应承担的责任 审计工作前提——管理层和治理层认可与财务报表相关的责任。管理层和治理层 应当承担的责任包括：1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实 现公允反映；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞 弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件（允许其接触与 编制财务报表相关的所有信息；提供审计所需的其他信息；允许在获取审计证据 时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员） 0102、认定 与审计期间各交易和事项相关的认定：发生、完整、准确、截止、分类 与期末账户余额相关的认定：存在、权利与义务、完整、计价与分摊 与列报和披露相关的认定：发生以及权利和义务、完整、分类和可理解性、准确 性和计价 0103、审计风险——重大错报风险 审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，有财务报表层次和 各类交易、账户余额和披露认定层次两方面 认定层次的重大错报风险细分为固有风险和控制风险 固有风险：假设不存在相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一 认定易于发生错报的可能性 控制风险：取决于财务报表编制有关的内部控制的设计和运行有效性 0104、审计风险——检查风险 检查风险：如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册 会计师为了将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错 报的风险 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 检查风险不能降低为零的原因：1.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额 和披露进行检查；2.其他原因（注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计 过程执行不当、错误解读了审计结论） 可能的解决的方法：通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保 持职业怀疑态度以及监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作 0105、审计风险——审计固有限制 注册会计师不能对财务部存在由于舞弊或错误的导致的重大错报获取绝对保证， 这是因为审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大 多数审计证据是说服性而非结论性的。审计固有限制源于：1.财务报告的性质； 2.审计程序的性质；3.财务报告的及时性和成本效益的权衡 0201、审计业务约定书——基本内容 1.财务报表审计的目标与范围 2.注册会计师的责任 3.管理层的责任 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出 具审计报告可能不用于预期形式和内容的说明 0202、审计业务约定书——连续审计（修改业务约定条款或提醒注意） 下列因素可能导致注册会计师修改约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务 约定条款： 1. 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 2. 需要修改约定条款或增加特别条款 3. 被审计单位高级管理人员近期发生变动 4. 被审计单位所有权发生重大变动 5. 被审计单位的业务性质或规模发生重大变化 6. 法律法规的规定发生变化 7. 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更 8. 其他报告要求发生变化 0203、重要性水平的确定 确定可接受的重要性水平应当考虑：对被审计单位及其环境的了解；审计的目标 （含特定报告要求）；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金 额及其波动幅度 1.财务报表整体的重要性（基准、百分比） 基准确定因素：财务报表要素；是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别 关注的项目；被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境；被 审计单位的所有权结构和融资方式；基准的相对波动性 2.特定类别交易、账户余额和披露的重要性水平 3.实际执行的重要性（50%、75%）