茂业物流有限公司财务报表分析与探究.doc

茂业物流有限公司财务报表分析与研究 1、相关定义 1.1、财务报表分析的基本概念 财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是为了了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系集团改善决策。财务分析的最基本功能,是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。 正确理解财务报表分析应注意两点,首先,财务报表分析的起点是财务报表,分析使用的数据大部分来源于公开发布的财务报表。因此,财务分析的前提是正确理解财务报表。其次,财务报表分析是个过程。所谓”分析”,是把研究对象分成较简单的组成部分,找出这些部分的本质属性和彼此之间的关系,已达到认识对象本质的目的。财务报表分析是把整个财务报表的数据,分成不同部分和指标,并找出有关指标的关系,以达到认识企业偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力的目的。 《注册会计师考试用书—2003财务成本管理》,中国财政经济出版社,2003年3月版 1.2、财务报表分析的定义 财务报表分析,又称财务分析,是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数 据,并结合其他有关补充信息,对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综 合比较和评价,为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。是 以企业的基本活动为对象,以财务报表为主要的信息来源,运用一定的方法和手段, 从企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力等角度对企业的经营活动进行系 统和深入的分析,揭示有关指标之间的关系及变化趋势,最终达到系统地认识、评价 和预测企业的财务活动和其他经济活动,从而为报表使用者进行相关的经济决策提供 直接、相关的信息,给予具体、有效地帮助。财务报表分析不仅要满足企业外部和相 关利益集团的决策需要,而且还要满足企业内部管理决策的需要。 1.3、财务报表舞弊的定义 《在财务报表审计中对欺诈的考虑》一文中,美国注册会计师协会(AICPA) 把财务报表舞弊概括为”在财务报表中故意漏报、错报或泄露,以达到欺骗财 务报表使用者的行为。”这一定义主要包括下面几层含义:对用来编制财务报 表的会计分录或凭证等资料实施更改或者伪造;对财务报表涉及到的事项、交 易或其他有用信息的错误提供或者故意漏报;与分类、数量、提供方式或披露 方式有关的会计处理原则的故意误用。舞弊或错误都有可能导致财务会计报表 的错报,然而,舞弊和错误的主要区别就是,引起财务报表错报的行为是故意 为之还是无意的行为。 美国注册舞弊检查师协会将财务舞弊定义为:有预谋的、故意误报和遗漏 重要的事实和会计数据,误导报表阅读者并且在现有信息的情况下会导致其改 变判断或决策。 7 全美反舞弊财务报告委员会(Treadway 委员会)对财务报表舞弊的定义是 这样描述的,他们认为财务报表舞弊”是一种有的或轻率的行为,无论是虚列 还是漏报,其结果是导致重大的误导性财务报告”。 此外,根据我国《独立审计具体准则第 8 号—错误与舞弊》中对舞弊的定 义,可以延伸出财务报表舞弊是包含除”侵占资产”以外的其他四种行为。侵 占或挪用公司资产是与财务报表舞弊不同的另外一种舞弊行为。 总结上述各方对财务报表舞弊的定义,我们可以发现虽然各方具体表述不 同,但是财务报表舞弊基本包含以下几个方面的含义:舞弊的主体是公司或企 业,舞弊的对象是公司或企业的财务报表,舞弊的手段具有欺骗性,舞弊的行 为表现为一种有意识的违法行为,舞弊的目的是为了获取一定利益。通过对财 务报表舞弊定义的回顾和对其含义的总结,本人认为定义财务报表舞弊指的是 公司或企业故意采取欺骗性的手段,对财务报表进行违法操作,来误导财务报 表使用者的决策,从而获取一定利益的行为。 1.4、供应链融资的定义 供应链融资是指银行和金融机构通过对整条供应链的审核,对该条供应链 的管理程度,在供应链中占核心地位的企业的信用等级做出分析,从而为围绕 该核心企业的上下游企业来提供一种更灵活多变的金融产品或者融资服务。 供应链融资要求银行或金融机构从整个产业链角度出发,将核心企业和上 下游企业看成一个整体,来为整体中的部分成员提供金融产品和服务,也就是 说 ,找出供应链中规模大、实力强的核心企业,以此作为出发点,为上下游配 套企业提供金融支持。让那些在供应链中处于弱势的企业得到资金,从而缓解 它们融资困难的问题和供应链失衡的问题。同时。银行的服务渗透到上下游企 业的产供销过程中去,不但提升整体的商业信用,也能促进核心企业与其上下 游企业间长期稳固的战略合作关系,从而提升整个供应链的竞争能力。 1.5、财务风险的定义及分类 (1)财务风险的定义 对企业财务风险的认识,学术理论界有两种观点:一种观点认为企业财务风险的产 生是由于企业财务活