税率对外资企业逃避税行为影响的研究_毛程连.pdf

税 对 企业 避税行 影 究 率 外资 逃 为 响的研 毛程连 吉 黎 工业 业 观 双 内容 要 文使用 年 中 企 的微 数据， 利用 重差 提 本 分法研究 了 两税合 政 在 的 资企业逃避税的 响。 我们发 年 并 策对 中 外 影 现 合 企业面 税 企业与 内 企业 比 报 两 并 外资 临 的实 率 高 ， 外资 资 相 ， 资产 税 使 际 提 业 还 现 酬率显箸降低， 出现了 更多 的企 逃避税现象。 研究 发 ， 盈利 越多 的外资企 业 规 越大 企 越 企 比 税越 模 业 逃 税 。 业 的 多 ， 的外资 ， 少 外商 资 其 形式 逃避 避 独 他 企业逃 税 象 重 西 区 的 资企业 更 。 这说明 际税率 外资 避 现 更严 ， 部地 外 逃避税 多 实 提 激 业的逃 为。 高刺 了 外资企 避税行 词 避税 两 并 业 税 外资企业 关 键 逃 税合 企 所得 一 引言 诱 这一 性 强 税 不同 区间 率 在的 异， 会 资本 流动 较 的 产 素 率高的 地 税 存 差 使 生 要 从 地区 地区 达 税 最 。 流向税率低的 从而 到总体 负 的 小化 在各 竞相吸引外资的背景 ， 众 家 地区 低 率 至零税率 方式争夺资 为外 提供 转 下 多 和 通过 税 甚 的 源 这 资企业 了 取最 可 业 是 具 更 逃 移资本以争 优税率的 能。 外资企 ， 尤其 跨 公司 有 多的