CAST审计模型的理论研究与实务应用.pdfVIP

论文精选 CAST审计模型的理论研究与实务应用 ◆ 中国邮政集团公司审计局 [摘要]经济新常态下，内部审计面临着新的要求和新的挑战。为进一步提高审计效率，抓住 审计重点，合理审计分工，分清审计责任，中国邮政集团公司审计局在总结邮政企业内部审计理 论与经验的基础上，研究设计了CAST财务（经济责任）审计任务清单模型。本文重点论述审计 任务清单制的必要性、CAST审计模型的理论设计、实务应用及运行效果，并提出下一步研究方向。 [关键词]财务审计 CAST任务清单 模型 一、审计任务清单制的必要性 类记录。为适应新形式，解决新问 任务，汇总成为审计任务清单，并 在当前经济新常态和反腐倡廉 题，集团审计局邮政企业审计处在 最终分配给每位审计人员。这样， 的社会背景下，作为重大政策落实 《邮政企业财务收支审计作业指导 财务审计任务清单可以做到囊括所 的“督查员”、人民利益的“守护神”、 书》的基础上研究设计了 CAST 审 选账套、主要科目及问题的重点方 权力运行的“紧箍咒”，经济社会 计任务清单模型。 面，从而较为全面、准确、清晰地 发展的“重器”和反腐倡廉的“利 反映审计对象概况并进行审计分 剑”，审计在各方面的作用越来越 二、CAST 审计模型的理论 工。 突出。内部审计作为内部控制的重 设计 具体而言，CAST 为 category 要组成部分 , 在企业内部担负着 （问题类别）、account（财务账套）、 监督与服务的职能。随着审计作用 （一）CAST 审计模型的基本 subject（会计科目）、task（审计 的日益突出，内部审计面临着新的 解释 任务）四个英文单词的首字母组合， 要求和新的挑战，需要审计人员在 CAST 财务（经济责任）审计 其中：category为财务（经济责任） 审前准备和现场审计中提高审计效 模型（以下简称 CAST 审计模型） 审计中发现问题的类别，主要有“三 率，抓住审计重点，需要审计组长 一般在审前准备阶段完成，旨在利 重一大”、“八项规定”、招投标、 及主审对审计分工及工作量进行整 用计算机远程审计，在审前准备阶 集中采购、收支真实性、薪酬发放、 体把控，需要引入审计任务清单制， 段从财务账套、会计科目及问题类 资金管理、资产管理、财务基础、 对审计人员应关注的重点热点进行 别三个维度定位财务（经济责任） 人工管理、业务管理、工程管理、 明确，需要对审计人员抽查的审计 审计任务，通过列示不同账套、不 合同管理及其他等；account 为现 凭证、审计疑点及审计结果进行分 同会计科目、不同问题类别的审计 场财务（经济责任）审计的会计核 中国内部审计2017 3 3内文104p.indd 8 2017/3/10 上午8:42 论文精选 算账套，如省分公司财务部账套、 省分公司账务中心账套、XX 地市 分公司账套等；subject 为现场财务 （经济责任）审计的会计科目，如 银行存款、应收账款、库存商品、 主营业务收入 - 函件业务收入、 主营业务成本 - 职工薪酬等；task 为分配给审计人员对某一财