世界审计组织公共部门内部控制规范及其启示.pdfVIP

财 经监 督 _ 世界审计组织公共部门内部控制规范及其启示 ■／王 慧 摘 要：强化 内部控制，制约内部权力运行已成为提升我国行政事业单位 内部管理、推进国家治理体系 和治理能力现代化的必然要求。本文围绕世界审计组织关于公共部门内部控制的规范，特别是对 《公共部 门内部控制指南》、《内部控制：为政府责任提供基础》进行了研究分析 ，从 中获得在全面推进我国行政事业 单位 内部控制制度建设过程 中值得借鉴的经验启示。 关键词：世界审计组织 公共部 门 内部控制 行政事业单位 中图分类号：F239．44 文献标识码：A 文章编号：1004—6070(2017)04—0065—06 一 、 研究背景 制理论研究方面成果相对较少，已有的研究主要集 随着我 国服务型、绩效型政府建设 的逐步推 中在政府部门内部控制的概念解析、政府部门内部 进 ，加强我国行政事业单位 内部控制建设已成为理 控制框架的构建、政府部门内部控制与审计的关 论界和实务界共 同关注的焦点。继我 国财政部 系，以及 国外政府部门内部控制经验介绍等方面。 2014年 1月实施 《行政事业单位 内部控制规范 (试 对于国外政府部 门内部控制的经验介绍则主 行)》、2015年 12月发布 《关于全面推进行政事业单 要是围绕美国的政府部门内部控制建设和美国虚 位内部控制建设的指导意见》之后，2017年 1月又发 假财务报告委员会下属的发起人委员会 (TheCom— 布了 《行政事业单位 内部控制报告管理制度 (试 mittee ofSponsoring Organizations ofThe National 行)》。该制度要求我国行政事业单位在年度终了 CommissionofFraudulentFinancialReporting，简称 时，结合单位实际情况 ，汇总能够综合反映关于本 COSO)的内部控制框架展开。如：刘玉廷 、王宏 回 单位建立与实施内部控制情况的总结性文件，并对 顾 了美国政府部 门内部控制建设的发展进程 以及 内部控制编报工作的组织 ，内部控制报告的编制与 一 些具体实践，为我 国开展政府部 门内部控制建设 报送 ，内部控制报告的使用 以及监督检查作出了具 提供 了有益的参考。王光远研究了以美 国为代表 体规定。这一创新性制度 的出台，标志着我 国行政 的国外政府 内部控制建设的发展脉络和我国政府 事业单位 内部控制规范建设迈人了新的发展阶段 。 内部控制法律法规与制度建设的现状 。张国清、李 内部控制既是规范 内部经济和业务活动、保障 建发以美国联邦政府机构内部控制近年来吸收了 组织权力规范有序 的有效手段，也是促进组织治理 COSO框架和SOX法案的精神得以 日臻完善为例， 水平不断提高、确保组织 目标实现的长效机制。强 从建立政府 内部控制法律法规基础、强化政府管理 化行政事业单位 内部控制，制约内部权力运行已成 层的内部控制责任、建立恰当的内部控制标准等方 为提升政府部门内部管理、推进国家治理体系和治 面着手构建我国政府机构的内部控制体系。周卫 理能力现代化的必然要求 。我 国关于政府 内部控 华基于美 国政府 内部控制的发展经验 ，提出我国政 D (2017年第4期)财玄厕宛 65 府 内部控制建设应当采取循序渐进、稳步推进