人民银行科技管理风险导向审计研究.pdfVIP

Financial Services and Regulation 虽■册务与蓝篇 人 民 银 行 科 技 管 理 风 险 导 向 审 计 研 究 吴 璇 (中 国 人 民银行天津分行，天 津 M 0000) 风险导 向审计，就是要在审计工作中树立风 合规性审计为主导模式下开展审计工作主要 险理 念 ，以风险确定审计内容，有效配置审计资 是参考规章制度分析各环节的履职情况，将不合规 源 ，实 现 “风险引导审计、审计关注风险”。 的业务作为审计重点，监督其改正。在有限的审计 资源下，对各项业务进行逐一排查耗时耗力，审计 _ 、风险导向审计的特点 效率低下，审计成本较高。因此改变内审模式，提 风险导向审计也称为风险基础审计，是指在 高审计效率和效果，降低审计成本成为内审部门的 综合分析影响被审计单位经济活动的各因素基础 必然选择。风险导向审计将风险控制贯穿于整个审 上 ，X f 被审计单位开展风险评估，并根据风险评估 计过程中，从被审计单位的战略层面和经营过程中 的量化风险水平，确定实施审计的范围和重点，进 识别风险，并集中审计资源加强对风险的关注和控 而开展实质性检查的一种审计方法。 制 ，避免了传统审计模式下“全面铺开”对审计资 风险导向审计与传统审计相比，突出了对被 源的浪费。在效率原则和成本一效益原则导向下， 审计单位的风险评估，提高了审计效率，节省了审 将风险导向审计引入人民银行内部审计中，是人民 计成本，它的突出特点表现为： 银行提高内部审计效率，降低审计成本的必要选 ( 1 ) 风险评估重心转移。现代风险导向审计 择 。 模式实现了从以审计测试为中心到以风险评估为中 (二） 风 险 导 向 审 计 是 控 制 风 险 的 需 要 心的转移，风险评估重心由控制风险向联合风险转 在合规性审计模式下，审计人员由于全线出 移 。 击 、全面覆盖，审计风险较大。风险导向审计将审 ( 2 ) 风险评估方式改变。现代风险导向审计 计的重心前移到战略部署阶段和经营过程中，从源 的风险评估由直接评估变为间接评估，从经营风险 头上识别潜在风险，重点关注风险点，从而将风险 评估入手，不再直接对审计风险进行评估。 控制在可接受的水平上，降低了被审计单位的整体 (3) “自上而下”与 “自下而上”相结合。 风险，也降低了审计人员做出不恰当结论所导致的 传统审计釆用自下而上的方式，从风险控制人手， 审计风险。 主要依靠业务层的实质性测试，审计资源的均勻分 (三 ） 风 险 导 向 审 计 是 适 应 国 际 趋 势 的 需 要 配会造成重点审计领域资源缺失；现代风险导向审 国外审计界从20世纪80年代就开始对风险导 计釆取自上而下和自下而上相结合的方式，即从源 向审计的探索。五大会计师事务所纷纷将风险因素 头上控制了审计风险，又采取了实质性测试完成审 纳入审计模型，对审计模式进行改革，并形成了各 计工作，两