第十三讲 货币资金审计.ppt

第十三章 货币资金审计 会计16班 李青青 080302468 主要内容 1、货币资金的内部控制与控制测试。 2、库存现金的监盘及其他实质性程序。 3、一行存款的实质性分析、余额调节、函证等实质性程序。 货币资金的概述 货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。 货币资金是企业流动性最强的资产。实践证明，流动性越强的资产就越容易发生贪污、盗窃、挪用、舞弊等案件。因此，对货币资金实施审计具有十分重要的意义。 货币资金及其凭证与会计分录 根据货币存放地点及用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。 实施货币资金审计，通常涉及以下凭证和会计分录： 1、有关科目的记账凭证 2、有关会计账簿 3、现金盘点表 4、银行对账单 5、银行存款余额调节表 货币资金的审计目的 确定被审计单位的货币资金的余额是否真是正确，是否为被审计单位所有； 确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否合理、合法，有无违法乱纪行为的发生； 确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否全部入账，有无遗漏； 确定货币资金的计价是否正确； 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 货币资金审计的内容和范围 货币资金的审计内容是指货币资金审计的监督对象。主要包括以下几方面： 1、审查评价企业货币资金内部控制制度的健全性、有效性。 2、审查企业货币资金结存数额的真实性、正确性。 3、审查企业货币资金首付业务的真实性、合法性。 货币资金审计范围是指货币资金所涉及的领域及表现形式。 由于企业的货币资金包括企业库存的现金，又包括企业存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、在途物资资金、信用证存款等其他货币资金，以上这些都属于货币资金升级的范围。 货币资金内部控制制度及其符合性测试 一、货币资金内部控制要求 为了确保货币资金的安全与完整，保证货币资金的收付符合国家的有关规定，保证货币资金的会计记录正确可靠，被审计单位应当根据国家有关法律、法规的规定，结合本部门或系统有关货币资金内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制，并组织实施。一般而言，货币资金内部控制包括以下内容： 1、货币资金的收支与记录实行岗位分离。 （1）负责货币资金的收付、保管工作及登记有关账目等工作要严格分开。出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、指出、费用、债权、债务账簿的登记工作；不得有一人办理货币资金业务的全过程。 （2）配合合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换。 （3）经办人员在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 （4）货币资金的收付与支出要有合理、合法的凭证。 （5）对于主要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，并建立责任追究制度。 （6）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金或直接接触货币资金 2、现金和银行存款管理制度 （1）加强库存现金库存限额的管理，严格控制库存现金最高限额，不得超过库存现金的限额，超过的部分应及时存入银行。 （2）不属于现金开支业务范围的业务一律通过银行办理转账结算 （3）加强现金管理，明确收款、付款、记录等各环节出纳人员与相关人员按的职责权限。 （4）控制现金收支，当日收入库存现金及时送存银行 （5）货币资金的收入与支出应全部及时准确入账 3、票据及有关印章的保管制度 （1）单位应加强货币资金票据管理，防止空白票据的遗失和盗用 （2）单位应加强银行预留印鉴的管理。 4、监督监管制度 单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地对货币资金的安全进行检查。 案例： ABC会计师事务所接受委托审计B公司2004年度财务报表，C和D注册会计师负责与2004年10月25日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、控制测试与评价。 资料：应付凭单部门负责确定尚未付款凭单到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权批准权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务部出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，