5篇 业务核算-5-期间费用.pptVIP

第六节 期间费用的核算 第七节 其他业务及营业外业务的核算 第八节 财务成果的核算 期末应无余额 【例4】本年2月6日，某企业以银行存款支付本月发生的广告费5 000元，厂部的业务招待费900元，短期借款利息500元。 借：销售费用——广告费 5 000 管理费用——业务招待费 900 财务费用 500 贷：银行存款 6 400 【例5】某企业本年8月20日向水灾灾区捐赠现金20 000元，以银行存款付讫。同月25日，收到购货方支付的违约金10 000元，已存入银行。 2012-8-20的会计处理： 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 2012-8-25的会计处理： 借：银行存款 10 000 贷：营业外收入 10 000 税后利润（净利润）分配的一般顺序 二、账户设置 公司损益类科目2012年度累计发生净额 单位：元 利润表编制单位：某公司 单位：元 【例5】按照前述例题中的数据，应做会计分录如下： 借：利润分配——未分配利润 3 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 1 500 ——应付利润 1 500 （五）将“利润分配”账户的其他明细账户的金额转入“未分配利润”明细账户。 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付利润 / 应付股利 结转之后，除了“利润分配——未分配利润”明细账户外，其他的明细账户没有余额。 ⑵ 6月8日因万胜公司违约，甲企业没收上笔押金（不再退还）。 【例4】 ⑴5月5日甲企业收到万胜公司交来的包装物押金5 000元，存入银行。 借：银行存款 5 000 贷：其他应付款——万胜公司 5 000 借：其他应付款——万胜公司 5 000 贷：营业外收入 5 000 甲公司的会计处理如下： 万胜公司的会计处理如下： 2012-5-5： 借：其他应收款—甲企业 5 000 贷：银行存款 5 000 2012-6-8： 借：营业外支出 5 000 贷：其他应收款——甲企业 5 000 1. 经确认和批准，红星工厂将无法支付给光明工厂的应付账款6 300元，转作营业外收入。 2.期末鹏达公司进行资产清查，发现被盗现金200元，系非常损失，经批准作营业外支出，短缺甲材料500元，系正常损耗作管理费用。 练习题： 一、概述 本节内容 第八节 财务成果的核算 税后利润的分配 利润的计算 利润的计算 ∑收入 - ∑费用=本期利润 2. 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 3.?净利润 = 利润总额 - 所得税费用 1. 营业利润= 营业收入 – 营业成本 – 营业税金及附加 – 销售费用 – 管理费用 – 财务费用 – 资产减值损失 + 公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（- 投资损失） 1、提取法定盈余公积金。通常按税后利润的10％，累计提取额达到注册资本的50％以上时，可不再提取； 2、提取任意盈余公积金； 3、向投资者分配利润。 其他业务支出 主营业务成本 其他业务收入 主营业务收入 所有者权益类账户,核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 由“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税费用”账户转入的余额 借方 本年利润 贷方 由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 每个期末（除了年末）的贷方余额表示本期的利润总额，借方余额表示本期的亏损总额。年度末结转入“利润分配—未分配利润”后，该账户应无余额。 本期增加额（本期应承担 的所得税费用） 借方