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会计基本核算举例 ——小型咨询服务企业 小型咨询服务企业使用帐户表 一、企业基本业务和会计分录 （1）7月1日，股东A、B、C决定设立ABC咨询有限责任公司，公司注册资金20万，其中A、B、C分别出资10万、5万，5万。注册工作已经完成，款项以存入银行。 （2）7月2日，会计人员从银行提取现金3,000元。 （3）7月3日，会计人员报销帐册费用300元，以现金付讫。 一、企业基本业务 （4）7月4日，开出支票支付工商事务所代理注册费500元。 （5）7月5日，为了开展业务活动，ABC公司租赁房屋50平方米，租赁合同规定：营业房屋月租金4,500元，每月5日由公司开出转帐支票付讫。 （6）7月8日，完成客户M咨询工作，咨询费30,000元已开出发票，咨询款尚未收到。 一、企业基本业务 （7）7月12日，某咨询人员出差，预借旅费3000元，开出现金支票。 （8）7月13日，购买电脑、复印机等办公设备一批，已投入使用，总价值80,000元。 （9）7月14日，预收客户N咨询费100,000元，已经收到并存入银行。 一、企业基本业务 （10）7月15日，支付水电等费用500元，开出支票。 （11）7月31日，计算本月应付工资，各类人员工资共计15,000元。 （12）7月31日，提取现金15,000元，备发工资。 一、企业基本业务 （13）7月31日，用现金实际发放工资。 （14）7月31日，购买办公用品2,000元，用现金付讫。 （15）7月31日，客户N咨询工作完成了80%，确认80,000元收入。 一、企业基本业务 （16）7月31日，计算本月应交营业税金，税率为5%。 （17）7月31日，计算本月应交所得税，税率为33%。 （18）7月31日，将收入、费用结转于本年利润帐户。 （19）7月31日，将本年利润结转于利润分配帐户 （20）7月31日，分配可分利润的80% 二、帐户记录与试算平衡 （1）帐簿记录 其他帐户记录 二、帐户记录与试算平衡 （1）帐簿记录 （2）试算平衡表 三、会计报表 （1）资产负债表 三、会计报表 （1）资产负债表 * * 帐户名称 核算内容 1 现金 核算库存现金的增减变化及其余额情况 2 银行存款 核算存入银行的款项增减变化和余额情况 3 应收帐款 核算应向客户收取的款项增减变化和余额情况 4 其他应收款 核算应向其他单位或职工收取的非销售货款的增减变化与余额情况 5 固定资产 核算企业的厂房、设备、运输工具等物资资料的增减变化与结存情况 6 营业费用 核算开展服务和管理活动所发生的支出 7 营业税金 核算企业发生的营业税税金费用 8 所得税 核算企业发生的所得税费用 9 营业收入 核算开展服务活动取得的营业收入 10 本年利润 核算企业年度内赚取的利润 11 利润分配 核算企业对股东的利润分配 12 应付利润 核算应付给股东的利润（增减变化和余额） 13 应付工资 核算企业应付给职工的工资（增减变化和余额） 14 应付帐款 核算企业应付给其他企业的采购货款（增减变化和余额） 15 应交税金 核算企业应给交纳给国家的各种税金（增减变化和余额） 16 实收资本 核算企业收到股东投入的注册资本 17 预收账款 核算企业在发货前预先收取的客户货款 (1) 借：银行存款 200,000 贷：实收资本-A 100,000 -B 50,000 -C 50,000 (2) 借：现 金 3,000 贷：银行存款 3,000 (3) 借：营业费用 300 贷：现 金 300 (6) 借：应收帐款 30,000 贷：营业收入 30,000 (5) 借：营业费用 4,500 贷：银行存款 4,500 (4) 借：营业费用 500 贷：银行存款 500 (9) 借：银行存款 100,000 贷：预收帐款 100,000 (8) 借：固定资产 80,000