税务会计增值PPT.ppt

。 * * * * * * * * * 六、增值税的纳税调整1、涉及账户 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税账务调整的， 应设立“应交税费──增值税检查调整”专门账户。 2、增值税纳税调整的会计处理 依据税务检查机关的检查处理决定 借：应交税费──增值税检查调整 贷：应交税费──应交增值税 实际缴纳查补的增值税、滞纳金和罚款 借：应交税费──应交增值税 营业外支出 贷：银行存款 应调增应纳税所得额 P130例3——63 七、增值税结转及上缴的会计处理1、按月缴纳增值税的会计处理 平时，企业通过“应交税费──应交增值税”明细账核算增值税涉税业务； 当月上缴当月应交增值税额时 借：应交税费──应交增值税——已交税金 贷：银行存款 月末，结出借、贷方发生额合计和差额（余额）。 当“应交税费──应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交的增值税额。 当“应交税费──应交增值税”账户为借方差额，其组成项目是：尚未抵扣完的进项税额与多交的部分。 月末结转应交税费──应交增值税差额 转出应交税费──应交增值税借方余额 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税（应交增值税明细账的借方余额确定） 月末转出，应交税费──应交增值税贷方余额 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 （应交增值税明细账的贷方余额确定） 贷：应交税费——未交增值税 如将应交税费—应交增值税余额全部结转，结转后，应交税费—应交增值税余额为零， 应交税费—未交增值税期末余额 借方余额： 期末留抵扣税额、专用发票预交等多缴增值税额。 贷方余额： 前期结余的应缴未缴增值税额。 2、按日缴纳增值税的会计处理 平时按核定纳税期间缴纳计算缴纳，下月初15日前，清缴上月的税款 当月上缴当月应交增值税额时 借：应交税费──应交增值税——已交税金 贷：银行存款 月末，结出该账户借方、贷方合计和差额。 3、实际上缴增值税的会计处理 当月预缴、上缴当月应缴增值税或以前未缴增值税时 借：应交税费──应交增值税——已交税金 贷：银行存款 * * * 6、视同销售方式下销项税额的核算 （1）视同销售的项目与特点P53 P112表3-10 （2）视同销售核算的一般原则与方法 P111 （1）将货物交付他人代销的销项税额的核算 ?收取手续费方式 A：委托单位的核算 发出代销品时，不作销售商品处理 借：委托代销（或发出商品）商品 贷：库存商品 180天内收到代销清单*或其它规定条件，开据发票 借：应收账款——×× 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税—销项税额 同时 借：主营业务成本 贷：受托代销商品（发出商品） 满180天未收到代销清单 借：应收账款——×× 贷：应交税费—应交增值税—销项税额 收到代销方开具的手续费发票 借：销售费用 贷：应收账款——×× 收到代销商品款 借：银行存款 贷：应收账款——×× 教材P113例3-44 B：受托单位的核算 收到代销品*（不作购进商品处理） 借：受托代销商品——××（含税售价） 贷：代销商品款——×× 借：银行存款 贷：应付账款——×× 应交税费—应交增值税—销项税额 收到委托单位开具专用发票时 借：应交税费—应交增值税—进项税额 贷：应付账款——×× 同时注销代销商品款和受托代销商品 借：代销商品款——×× 贷：受托代销商品——×× 支付委托方货款，并结算代销手续费，开出手续费发票 借：应付账款—— 贷：其它业务收入 银行存款 计提手续费应交纳的税金 借：其它业务成本 贷：应交税费——应交营业税 教材P115例3-46 ?买断销售（视同自购自销） A：委托单位的核算 发出代销品（未实现销售） 采用进价核算时 借：发出商品（账面价、进价） 贷：库存商品 采用售价核算时 借：发出商品（代销买断含税价） 贷：库存商品（含税零售账面价） 借贷差额 或借：商品的进销差价 或贷：商品的进销差价 收到代销清单（实现销售） 借：应收账款————××