的应纳税所得额÷中国境内.ppt

居民企业境外所得应纳税额计算步骤（分国不分项） 1.分国别确定已缴纳境外所得税税额 2.分国别计算境外应纳税所得额 3.分国别计算境外税额的抵免限额 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例 规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额 4.分国别确定实际应抵免的境外已缴纳的所得税税额 5.计算企业实际应纳所得税额 学习子情境四　企业所得税的征收管理 一、企业所得税的缴纳办法 企业所得税按纳税年度计算 实行分月或分季预缴，年终汇算清缴、多退少补的缴纳方法。企业应自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴申报表，预缴税款。企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应交应纳税款。 实训作业 一、实训要求 1、根据东海电器制造有限公司提供的第四季度收支资料，计算该企业第四季度应预缴的企业所得税额。 2、根据会计师事务所的审计意见，进行纳税调整，计算东海电器制造有限公司2011年应补缴的企业所得税额。 3、根据东海电器制造有限公司提供的第四季度收支资料，按照分季据实预缴的办法填写第四季度企业所得税预缴纳税申报表。 4、根据会计师事务所的审计情况，填写企业所得税申报表的相关附表。 5、根据资料和附表填写企业所得税年度纳税申报表。 二、实训条件 东海制造有限公司收支情况，各类