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2015年注册会计师资格考试内部资料 财务成本管理 其他内容 知识点：税务方面的计算题 例题： 1.甲木业制造有限责任公司（以下简称甲公司）是增值税一般纳税人，从事 实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2013年 9月，甲公司发生下列业务：(1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专 用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元；支付运费，取得运输企业开 具的增值税专用发票上注明的价款1万元。(2)购入原木，取得增值税专用发 票上注明的价款为200万元，税额26万元。(3)将橡木加工成A型实木地板 ，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取 得含税销售额52.65万元。(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销 售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；同时收取包装费11.7万元。 (5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万 元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木地板0.2万平方米无 偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型 实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元(不含增值税额）。 已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机 关认证。根据上述资料的描述，下列各项中，符合规定的表述是（）。 A.将橡木加工成工艺品销售的需要缴纳消费税 B.自产的C型实木地板用于办公室装修，需要视同销售计算销项税 C.自产的C型实木地板和D型实木地板用于装修和赠送的需要缴纳消费税 D.自产的D型实木地板用于房地产开发，需要视同销售计算销项税 正确答案：B,C,D 解析：工艺品不属于消费税的征税范围，销售时无需缴纳消费税，因此选项 A表述错误；根据规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 ，属于增值税视同销售的范围，选项B正确；将自产的应税消费品用于生产 非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助 、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送使用时纳税，选项 C正确；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属 于视同销售的范围，需要视同销售计算销项税，因此选项D正确。 2.甲木业制造有限责任公司（以下简称甲公司）是增值税一般纳税人，从事 实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2013年 9月，甲公司发生下列业务：(1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专 用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元；支付运费，取得运输企业开 具的增值税专用发票上注明的价款1万元。(2)购入原木，取得增值税专用发 票上注明的价款为200万元，税额26万元。(3)将橡木加工成A型实木地板 ，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取 得含税销售额52.65万元。(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销 售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；同时收取包装费11.7万元。 (5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万 元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木地板0.2万平方米无 偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型 实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元(不含增值税额）。 已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机 关认证。该企业当期的销项税应是（）万元。 A.235.45 B.240.89 C.241.91 D.239 正确答案：C 解析：（1)将自产的C型实木地板用于办公室装修（非增值税应税项目 ），应视同销售计算销项税额；（2)将自产的D型实木地板无偿赠送给某房 地产公司，应视同销售计算销项税额；（3)该企业当期的销项税 =81.9÷(1+17%)X17%+52.65÷(1+17%)X17%+4.5X280X17%十 11.7÷(1+17%)X17%+5.43X(1+5%)÷(1—5%)X17%+160X0.2X17%=241.91(万元 ）。 3.甲