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信息化环境下的商业银行内部审计技术发展 曹治平 吴峻宇 中国农业银行江苏省分行驻苏州审计办事处 [内容摘要]银行业作为一个高风险行业，因其与整个社会经济生活的紧密联系性和风险的高度外部性及危害性，一直是政府部门、实业界、理论界乃至平民百姓关注的焦点，而商业银行的内部审计是防范银行业风险的重要保障机制。本文从信息化环境下商业银行内部审计技术发展的现状、必然性、优势以及如何促进内部审计技术发展等方面加以探讨，以期促进我国商业银行内部审计技术的不断发展和完善。 关键词：信息化 商业银行 内部审计 技术 随着我国信息化进程的不断推进，对商业银行内部审计的技术发展提出了新要求，虽然商业银行内部对审计技术也作了一些尝试和探索，但由于金融企业自身特点及认识上的一些问题，内审技术的发展滞后于银行业务的发展，总体来说内审技术还不成规模和体系。内审技术的发展并不要考虑审计的原理、程序等的变革，而仅仅是对审计技术或处理手段的一种转换，它是一个动态发展的演变过程，是审计工作从手工操作到信息化的一个过程。 一、商业银行内部审计技术发展的必然性 １、内部审计目标的广泛性。与社会审计和政府审计目标不同，金融企业内部审计目标不仅包括了企业内部的财务活动，还包括企业的各种经营活动、管理活动和经济责任。 ２、内部审计客体内容的复杂性。由于经济的不断发展，商业银行的金融工具及衍生产品日益创新，业务发展迅猛，资产规模的迅速增长、业务量的急剧膨胀以及各行的数据大集中都导致了审计客体的庞大和复杂。 ３、内部审计客体区域的分散性。商业银行机构设置地区广、网点多，导致内部审计客体的数据分散于不同区域和不同阶段，而内部审计的移动办公远远跟不上业务发展的水平。 ４、内部审计主体综合业务水平的不平衡性。内部审计人员的固有思维和参差不齐的计算机应用水平，使得审计风险凸现，为了避免人为因素的干扰，发展内部审计技术显得尤为迫切。 由于商业银行经营的产品和服务的特殊性以及其内部审计客体和审计目标的特殊性，决定了商业银行内部审计技术的发展势在必行。 二、商业银行内部审计技术发展的优势 尽管商业银行内部审计技术的发展存在一些特有的困难，但是计算机软硬件技术的不断发展和国外金融界在审计业务方面引入计算机参与分析管理的成功经验，使国内商业银行内部审计技术的发展环境日趋成熟。 首先，商业银行内部基本形成了较为完善和安全的计算机内部局域网络，它使各种业务管理系统日趋成熟，有些业务管理系统在建设和开发时已考虑到预留审计数据接口，为审计技术发展提供了基本的数据保障；其次，计算机参与审计业务分析管理已成为审计技术的最新发展方向，用于对大量历史数据进行处理的数据集市技术日臻成熟，为审计技术发展创造了成熟的内外部环境；最后，商业银行内部主要业务过程的电子化、网络化和集中化，使审计工作的直接对象（账务、管理数据的生成、存储和传递的模式）发生了改变，传统的纸质账簿和文字记录日渐被电子信息化产品取代，审计人员越来越难以得到传统的有形的审计线索，因此对内部审计技术的发展愿望十分迫切。 三、发展商业银行内部审计技术初探 （一）大力推行非现场审计技术。 在国外银行业非现场审计已被广泛采用，如美国、日本等国家已有多年的非现场监管经验，已形成较为成熟的非现场审计方法，且效果明显，不仅能灵敏地反映系统内部在经营过程中可能出现的风险或损失，还能有效地控制各分支机构出现的风险、欺诈和滥用职权等情况。在我国非现场审计也早已存在，最初是中央银行作为监督各商业银行的手段之一随着商业银行业务的不断发展，非现场审计广泛地被用于商业银行的内部审计工作之中。现场审计是建立在现代信息处理和传递方式基础上，通过连续地审计对象的各种数据和资料，依据预定的程序来分析、评价和监测审计对象的现状发展趋势的一种审计方法。对全辖分支机构进行实时监测，根据发现的问题迅速确定需要实施现场审计的机构为现场审计提供线索和资料，确定现场审计的频率，降低审计成本弥补现场审计商业银行非现场审计非现场审计有关信息可以由审计对象报送，也可以由审计部门通过计算机网络直接从业务系统获得。审计人员在信息收集过程中收集各种数字信息，还要收集信息，包括金融法规、政策和内部控制制度现场审计报告等，审计人员将收集到的信息进行整理对业务经营状况进行分析，查找经营管理中的违规行为、潜在风险以及异常情况，并进一步对审计对象的经营管理状况进行风险评价。为了评价审计对象的管理状况和经营效果，监督和预测其风险状况，进行分析和判别，切合实际的结论，完善分析模型，非现场审计技术方法模块化、规范化和标准化通过建立分析模型，将科学的分析技术和优秀审计人员的宝贵经验固化到系统中，使之在范围内共享，可有效统一作业标准，切实保证审计质量。建立一整套相互联系的综合性指标要建立非现场审计指标体系。