浅析国际税收课件.pptxVIP

资本弱化法规;　　德国规定，如果支付利息的德国公司符合下述条件：①债务人是德国的居民公司；②贷款人是德国的非居民公司；③贷款人在德国借款公司中拥有很大一部分所有权，或者它与拥有德国借款公司大量股权的公司紧密关联。 　　则其超过债务／股本比率（1.5：1）的负债利息就不能在税前扣除，并要缴纳25％的股息预提所得税。;限制利用改变公司组织形式避税;　　（1）甲公司在B国应该采用子公司，C国采用分公司。 　　（2）子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。分公司不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。 　　　　　 　　（3）将B国公司采用子公司，前4年在B国享受免税期，只需在A国补交13%（33%-20%）所得税，可以大大的减小所得税的交纳，如果采用分公司则不能享受到B国的免税期。 　　（4）将C国公司采用分公司，所得收入合并到A国的企业汇总交纳所得税，用C国的分公司的亏损可以抵扣A国公司的盈利所得，减少所得税额。 ;　　避税原理：当国外分公司开始盈利时，即将其重组为子公司，以享受所在国税收优惠。 　　美国税法规定，外国分公司改为子公司以后，分公司过去的亏损所冲减的总公司利润必须重新计算清楚，并就这部分被国外分公司亏损冲减的利润进行补税。;国际税收交换的主要形式;　　我国2001年1月印发的《税收情报交换管理规定》，专项交换的请求应包括以下内容： 　　1、相关的税收协定条款。 　　2、基本情况：纳税人名称、详细地址、法人代表、联系电话、纳税登记号、纳税人姓名、出生年月、国籍、境内外住址、联系电话、护照号等。 　　3、案情事实：涉及的税种、涉及的纳税年度等，如涉及中介付款，要提供中介人或中介公司的名称、地址；当请求银行信息时，应说明银行帐号、银行名称和地址。 　　4、疑点。;　　　5、要求获取的情报内容：相关原始凭证、发票、合同、帐簿、申报表、完税凭证等的复印件及文字说明；如果涉嫌偷避税案件，应说明背景，注明向纳税人保密等。 　　　6、请求回复的迫切度，包括希望对方回复的时限。 　　　有些国家还要求交换赌场的赢钱存钱记录。;（二）自发交换，主动交换;（三）自动交换，例行交换 ;第三节　转让定价税制; ;　　总利润分配方法 　　一般说来，影响跨国关联企业利润的有如下一些因素： 　　（１）企业组织结构、资本结构、规模和主要经营业务，包括各关联企业之间相互参股的比例。 　　（２）各企业营业活动的地域分布。 　　（３）各企业主要经营业务的销售情况和经营成果。 　　（４）各企业的雇员人数等。 ; 　　《经合发组织范本》在第七条的注释中，把总利润分配的计算方法。按照企业收入、费用或资本结构划分成三大类。 　　 第一类是以各国企业营业额或手续费收入占关联企业营业总额或手续费收入总额的比例，来对关联企业的总利润进行分配。 　第二类是以各国企业人员工资额占关联企业全部人员工资总额的比例，来对关联企业的总利润进行分配。 　 第三类是以各国企业流动资金额占关联企业流动资金总额的比例，来对关联企业的总利润进行分配。; 　提供劳务或生产专利产品的跨国关联企业，其利润多少，往往取决于营业额的大小。因此，可以按其各国企业营业额占关联企业营业总额的比例，来分配企业的利润；跨国保险企业利润则适用于取自各国投保者的保险费比例来分配总利润； 　　原材料和劳动力消耗大的生产性跨国关联企业，其利润的产生与生产费用的耗费有密切联系，因此，可以考虑依照各国企业原材料费用总额或全部人员工资总额的比例，来分配关联企业的总利润； 　　　跨国关联银行或其他金融机构，其利润通常与营运资本额有着密切联系，因此，可以按其各自占营运资本总额的比例来分配利润。 　　; 　（三）对转让定价调整原则的评价 　 1.对正常交易原则的评价。 　 优点： 　　　（1）以客观的公开市场价格，或客观市场条件下所形成的各种价格，作为分配国际收入与费用的依据，用来矫正转让定价这一人为因素所造成的价格扭曲，可以在征税双方之间以及各国税务当局之间，达到最大程度的公平； 　　　（２）正常交易原则在理论上比较合理和有说眼力，着眼于以客观标准衡量关联企业之间的内部交易定价，较正具体交易中产生的价格偏差，而不是去调理分配整个企业集团的全部经营成果。因此，它与其他原则相比、更加切实可行，易于为各国税务当局和跨国纳税人所共同接受。 　　　（3）可行。; 　　正常交易原则的不足之处在于: 　　(１)作为客观依据的市场价格有时难以找到或缺乏可比性。 　　　(２)需要国际合作。 　　　(３)跨国企