一、增值税-纳税人学堂.pptVIP

企业日常涉税风险 葫芦岛兴城市国家税务局 征收管理科科长—田永森 手机QQ:3238897378 企业增值税涉税风险 一、增值税稽查、纳税评估风险指标： 二、增值税日常核算风险指标 1、视同销售与进项税额转出 2、混合销售行为与兼营行为 3、纳税义务发生时间 4、非正常损失 5、特殊销售方式收入确认 6、增值税检查调整与纳税申报 风险数据管理 增值税风险指标：统计指标 （1）应税销售额变动与应纳税额变动弹性 （2）进项税额变动与销项税额变动弹性 （3）进项税额控制额（7帧） （4）销项税额变动率 （5）增值税税负变动率（ 10帧） （6）运费发票抵扣异常（12-13帧） （7）农产品收购凭证抵扣额占全部进项税额比率偏大 （8）农产品收购发票购买数量较大 （9）有滞留票户数 （10） 增值税税负低于同行业预警指标 风险数据管理（应税销售额变动与应纳税额变动弹性） ①公式： 应税销售额变动与应纳税额变动弹性系数=应税销售额变动率÷应纳税额变动率 应税销售额变动率=（本期应税销售额累计-上年同期应税销售额累计）÷上年同期应税销售额累计×100% 应纳税额变动率=（本期应纳税额累计-上年同期应纳税额累计）÷上年同期应纳税额累计×100% 风险数据管理(进项税额变动与销项税额变动弹性) ①公式： 进项税额变动与销项税额变动弹性系数=进项税额变动率÷销项税额变动率 进项税额变动率=（本期进项税额累计-上年同期进项税额累计）÷上年同期进项税额累计×100% 销项税额变动率=（本期销项税额累计-上年同期销项税额累计）÷上年同期销项税额累计×100% 风险数据管理(进项税额变动与销项税变性) ②取数范围： a.一年以上的增值税一般纳税人。 b.进项税额变动率0 且 销项税额变动率0 且 进项税额变动与销项税额变动弹性系数1.5； 或 进项税额变动率0 且 销项税额变动率0 且 进项税额变动与销项税额变动弹性系数0.5； 或 进项税额变动率0 且 销项税额变动率0。 风险数据管理(进项税额控制额) ①公式： 期末存货较期初增加额=本期存货期末余额-上期本期存货期末余额 进项税额控制额=（期末存货较期初增加额+本期营业成本）×主要外购货物的增值税税率（农产品13%、海关完税凭证13%或17%）+运费发票抵扣额 风险数据管理(进项税额控制额) ②取数范围： a.一年以上的增值税一般纳税人。 b.进项税额控制额本期进项税额×80%。 c.本期应税销售额累计1,000,000元。 注：存货期末余额：增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）附列《2013资产负债表》第10栏“存货”的“期末余额”； 营业成本：增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）附列《2013利润表》第2栏“减：营业成本”的“本期金额”； 运费发票抵扣额：运费发票抵扣额：增值税纳税申报表（一般纳税人）中增值税纳税申报表附列资料（表二）第八栏“运输费用结算单据”的“税额”； 进项税额:增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）主表第12栏“进项税额”—“一般货物、劳务和应税服务”和“即征即退货物、劳务和应税服务”的本年累计合计。 风险数据管理(销项税额变动率) ①公式： 销项税额变动率=（本期销项税额-上年同期销项税额）÷上年同期销项税额 ②取数范围： a.一年以上的增值税一般纳税人。 b.销项税额变动率的绝对值50%。 c.本期应税销售额累计1,000,000元。 注：销项税额:增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）主表第11栏“销项税额”—“一般货物、劳务和应税服务”和“即征即退货物、劳务和应税服务”的本年累计合计数 风险数据管理(增值税税负变动率 ) ①公式： 增值税税负率=应纳税额合计÷应税销售额×100% ； 纳税人同期税负变动率=(本期税负率-上年同期税负率)÷上年同期税负率×100% 纳税人行业税负变动率=纳税人增值税税负率-行业税负率÷行业税负率×100% 风险数据管理(增值税税负变动率 ) ②取数范围： a.纳税人属于一年以上的正式增值税一般纳税人，不含简易征收纳税人。 b.纳税人同期税负变动率小于等于-30%且纳税人行业税负变动率小于等于-30%。 c.本期应税销售额累计1,000,000元。 风险数据管理(运费发票抵扣异常 ) 抵扣政策： 1购进:财税[1994]12号?? 　对增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依10%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 2、销售:财税[1994]60号 增值税一般纳税人1994年5月1日以后销售应税货物而支付的运输费用。除《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定