南京审计学院刘康小组一一一绿大地案例.pptVIP

绿大地财务造假案的分析 组员：刘康 徐瑛星 杜燕舞 马晓云 许晓雅 姚雪 冯佳颖 巨额财务造假案 银广夏案 不可能的产量 不可能的价格 不可能的产品 康达尔案 财务造假数十载 股东掏尽康达尔 蓝田股份 鱼塘里的业绩神话 饮料毛利不可思议 绿大地公司 首发上市 财务欺诈 事件影响 重重关卡？ 1·证监会 2·保荐机构 3·会计师事务所 4·律师事务所 5·资产评估机构 案例反思 公司名称 云南绿大地生物科技股份有限公司 股票简称 绿大地 成立日期 2001-03-28 上市日期 2007-12-21 证券类别 深交所中小板A股 A股代码 002200 上市证券交易所 深圳证券交易所 所属行业 工程建筑 会计师事务所 中准会计师事务所有限公司 主营业务 绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售 经营范围 植物种苗工厂化生产、观赏植物盆景、植物科研、培训、示范推广、技术咨询服务、绿化园艺工程设计及施工、园林机械、工艺美术品、花木制品、塑料制品、陶瓷制品的生产及该公司产品的销售。 股份有限公司始建于1996年，2001年完成股份制改造 2007年12月21日，发行股票;深交所的中小板挂牌上市 A股唯一一个园林行业的上市公司 拥有自主苗木生产基地2.9万余亩 国内领先的特色苗木生产企业 一·公司简介 会计师事务所 深圳鹏城 律师事务所 四川天澄门 保荐机构 联合证券 发行人 绿大地 二·首发上市分析 1·2006年11月，绿大地首次IPO被证监会发审委否决 2·深圳市鹏城会计师事务所与绿大地合作7年 同样为绿大地在IPO过程中担任审计师的职责 对可能存在的诚信问题，鹏城是漠视的 缺乏相关的专业知识，未寻求寻求专家意见 各责任主体 招股书：篱笆和普通水井的造价高过深水井10倍 3·律师对发行人是否符合发行上市条件，行为是否违法、违规负责 招股说明书法律意见和律师工作报告的内容是否适当，发表意见 律师对发行人是否符合发行上市条件，行为是否违法、违规负责 绿大地所聘请的律师事务所为四川天澄门律师事务所 法律意见书更多成为了一种形式 各责任主体 并未真正落实在律师事务所的行动中 三·财务欺诈手段 虚增资产 虚增收入 循环现金流 频繁更换事务所 ①招股说明书：截止2007年6月30日，公司资产4.5亿，流动资产中存货1.8亿 ②主要货物为各类苗木，报表上苗木价格与市场价格完全不一致 某种苗木市场上报价是60元，但是到了绿大地就变成了300元 ③总部位于昆明二环以外，人烟稀少， 报表100万/亩，市价20万/亩 ④马鸣基地：地价虚增3200万，地上物虚增2000万 1·造假的手段分析—虚增资产 ⑤广南地块：价值600万，虚报成一个亿 1·造假的手段分析—虚增资产 从图中可以看出：绿大地在2011年三月到四月中资金流出频繁，而资金流入较少。但在该公司一季度报表时却未提及资金大量流出，反而将资产夸张增大，导致公司问题暴露。 ①绿大地上市前共有一、二十枚假公章来伪造上市材料 ② 2010年收入总额为35,905.95万元，绿化工程却占据34,484.67万元 主营业务突然变更，非主营业务突变96.04% ③ 2010年，“成都198工程项目”确认工程收入36,196,305.78元 ④确认工程成本27,239,884.30元，无法提供进度、合同 2·造假的手段分析—虚增收入 ⑤A买B地，假合同，C，虚假现金流，采购A形成收入 2· 造假的手段分析—虚增收入 总资产增长及调整拆线图 ①在绿大地2010年一季报中，仅合并现金流量项目就有多达27项差错 其中8项差错为几千万元，几亿元的差错多达12项 ② 2010年取得借款收到的现金1.57亿元，筹资活动现金流入1.57亿元 偿还债务支付的现金6.14亿元，更正后均为空白 ③绿大地往A公司打了500万，绿大地给B打了500万 3·造假的手段分析—循环现金流 绿大地再给A公司打了500万，现金流看上去就有了1500万 自2007年末上市至今，3年时间就更换了3家审计机构、3任财务总监 4·造假的手段分析— 频繁更换事务所 2010年1月11日，中审亚太不再担任2010年度财务审计机构 年份 事务所名称 审计费用 审计意见 上年变更原因 2008 中和正信 30 无保留意见 鹏城会计师事务所工作安排 2009 中审亚太 5 保留意见 中和正信与天健光华合并 2010 中准 50 无法表示意见 中审亚太的工作安排 ①每次都是发生在年报披露前夕，玄机就是双方对如何编报年报存在分歧 ②公司内部治理结构失效，上市公司审计的委托人是上市公司的经营管理人 ③企业财务总监或审计机构发现上市公司年报存在利润操纵行为时 4·造假的手段分析—频繁更换事务所 要么与